Налоговая нагрузка на зарплату в России закамуфлирована разнообразием платежей и баз для их определения.
Однако разобраться в этом несложно.
С фонда оплаты труда (ФОТ) работодатель отчисляет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%.
Также он начисляет и уплачивает взносы в страховые фонды.
В 2019 году они составляют:
- в пенсионный фонд 22%,
- в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%,
- страховые взносы на случай нетрудоспособности и материнства – 2,9%,
- страховые взносы на травматизм – от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска). Обычно производственные и строительные компании платят 1,5% и выше.
Итого от 30,2% до 38,5%.
Налог на добавленную стоимость вообще с зарплатой не связывают, а ведь это основная база для НДС, ведь ФОТ и страховые взносы – это и есть та самая добавленная стоимость, создаваемая на любом предприятии. Этот платеж не обойти, если зарплата официальная.
Дальше любой может сделать простые расчеты.
Допустим, вы хотите заплатить работнику 100 рублей. Тогда ФОТ должен составить 114,94 руб. (100/0,87=114,94).
1. НДФЛ.
114,94х0,13=14,94 руб.
2. Взносы в страховые фонды.
114, 94 руб. - это база для начисления страховых взносов. По минимуму она составит 30,2% или 34,71 руб. (114,94х0,302=34,71), по максимуму – 38,5% или 44, 25 руб. (114,94х0,385=44,25).
Максимальная ставка встречается не так уж и редко. Если Фонд социального страхования не получит от предприятия информацию об основном виде деятельности до 1 апреля каждого года, он автоматически применит ставку 8%, оспорить которую в текущем году нельзя.
3. НДС.
ФОТ плюс страховые взносы – это база для начисления НДС (20%).
По минимуму это (114,94+34,71)х0,2=29,98 руб.
По максимуму это (114,94+44,25)х0,2=31,84 руб.
Сложим все выплаты и получим сумму 79,59 руб (по минимуму) и 91,03 руб. (по максимуму).
Это и есть реальные платежи коммерческого предприятия в государственные структуры с каждых 100 рублей, выплачиваемых работнику.
