В январе 2019 года стартовал пилотный законопроект с целью легализовать доходы физлиц, получаемые вне официального трудоустройства. В народе 422-ФЗ условно назвали «налог на самозанятость».
В законе определение термина «самозанятый» отсутствует. Подразумевается, что это не дополнительный налог, а льготный режим для налогоплательщиков. В этой статье разбираемся с прибылью, лимитами и сдерживающими факторами, зафиксированными в 422-ФЗ.
Разъясним несколько ключевых терминов. Профессиональный доход — прибыль, полученная от производства и сбыта товаров, предоставления услуг, эксплуатации имущества.
НПД (налог на профессиональный доход) — пробный порядок налогообложения для самозанятого населения.
Признаки, определяющие налогоплательщика, которому разрешено пользоваться НПД:
- гражданин РФ или Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);
- получение дохода без посредников;
- отсутствие работодателя;
- самостоятельная работа без подчиненных.
Сдерживающие факторы в законе касаются рода занятий и вида дохода. Рассмотрим причины подробнее.
Ограничения по видам доходов
В статье 6 перечислена прибыль, к которой запрещено применять НПД:
- оклад с официального места работы;
- выручка от торговли недвижимостью или средствами передвижения;
- прибыль от передачи имущественных прав на недвижимость (допущение: аренда жилых помещений);
- жалование сотрудников городских ведомств и госструктур (допущение: см. позицию выше);
- выгода от сбыта личного имущества;
- дивиденды от части уставного капитала, инвестиций и паев;
- прибыль, полученная по договору простого товарищества или доверительного распоряжения имуществом;
- плата за товары и услуги от действующего или бывшего официального работодателя (примечание: трудовые отношения закончились менее 2 лет назад);
- выгода от передачи прав требований;
- доход в натуральной форме;
- выручка от частной практики нотариуса, адвоката, оценщика, медиатора или арбитражного управляющего.
Поскольку эксперимент действует только три месяца, возникающие вопросы разъясняются налоговыми органами по мере поступления. При необходимости можно обратиться за уточнением в ФНС.
Лимиты доходов
Самозанятые граждане должны регистрировать свой заработок в бесплатном приложении «Мой налог». Пополнение счета после выполненной работы фиксируется в чеках, которые формируются в приложении налогоплательщиком самостоятельно. Налог рассчитывается на основании чеков, если прибыль зачислена после работы с физлицом — 4%, если с юрлицом или ИП — 6%.
Этот подход особенно удобен при нерегулярном доходе. Для подтверждения финансовой состоятельности в приложении «Мой налог» доступно формирование справок. В законопроекте подтверждена только верхняя граница дохода для самозанятых — два миллиона четыреста тысяч рублей в календарный год. Ежемесячная выручка несущественна. Прибыль может распределяться равномерно, например, по 190-200 тысяч в месяц или скачками, например, в один месяц — пятнадцать тысяч, в другой — пятьсот, или вообще отсутствовать.
Минимальный доход для самозанятых не предусмотрен. При условии превышения максимального годового оборота придется использовать стандартные ставки. Разница для физлиц будет облагаться налогом по НДФЛ — 13%, ставки для ИП будут регулироваться выбранным режимом налогообложения.
Ограничение вида деятельности
Использование льготных ставок по налогам запрещено, если деятельность является:
- предпринимательской, выручка от которой облагается НДФЛ;
- торговлей товарами, для которых необходимы акцизы или маркировка;
- работой по комиссионным, поручительским, агентским соглашениям;
- перепродажей имущественных прав;
- сервисом доставки с оплатой наличными;
- применением других налоговых режимов.
Продаваемые изделия должны быть собственного производства. Исключена работа с природными ископаемыми: добыча, обработка, продажа. Нельзя забывать про территориальные ограничения. Законопроект применяется в трех регионах: Республика Татарстан, Калужская и Московская области, а также в городе федерального значения — Москве.
Полный список разрешенных профессий, содержащий подходящие виды деятельности вряд ли будет составлен из-за трудоемкости процесса. Но если нет нарушений установленных требований, и работа не сопряжена со сдерживающими факторами, вы вправе зарегистрироваться в ФНС как самозанятый гражданин и легализовать собственный заработок. В таком случае для трудовой деятельности целесообразно будет завести отдельный счет.
Обязательно ставьте лайк (палец вверх) этой статье, если она Вам понравилась.
Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые публикации!
Спасибо, что дочитали до конца!
Статья доступна на нашем сайте по адресу: https://tvoedelo.online/samozanyatye/ogranicheniya-dohoda-samozanyatyh
