Имущественным вычетом вправе воспользоваться каждый гражданин при приобретении жилой недвижимости по общему правилу один раз в жизни. Обязательным условием для этого является получение новоиспеченным собственником доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ). Как правило, это зарплата за работу по трудовому договору. Но не у всех на момент покупки квартиры такие доходы есть.
Допустим, в 2015 году вы получили в наследство от дедушки деньги на банковском счете и тогда же потратили их на улучшение жилищных условий. Формально воспользоваться правом на вычет вы могли уже тогда, подав декларацию за 2015 год и вернув налог. Однако на тот момент официальной работы у вас не было и доходов тоже. В 2019 году у вас такая работа появилась, а стало быть теперь есть и облагаемый НДФЛ доход. Можете ли вы сейчас заявить вычет?
Существует ли максимальный срок для заявления вычета
НК РФ прямо не устанавливает конкретный период, в течение которого можно заявить имущественный вычет после покупки жилья. Но в публикациях СМИ порой встречается мнение, что вычет можно заявить только в течение 3 лет. Откуда берутся эти 3 года?
Дело в том, что по общим нормам НК возврат налога (любого, а не только НДФЛ) возможен только в течение 3 лет с даты его уплаты (п.7 ст.78 НК РФ). Это значит, что НДФЛ, уплаченный, к примеру, за 2015 год, можно вернуть, подав соответствующее заявление в 2016, 2017 или 2018 гг. Если же в 2019 году вы попробуете вернуть НДФЛ за 2015 год, то в возврате налога вам откажут.
А что такое вычет? Это уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ на стоимость купленного жилья, но в пределах 2 млн. руб., благодаря чему появляется основание для возврата налога. Поясним. Допустим, вы заработали за 2018 год 500 тыс. руб., и в том же году купили квартиру за 1 млн. руб. С вашей зарплаты работодатель уплатил в бюджет НДФЛ в сумме 65 тыс. руб. (500 тыс. руб. х 13%). Но поскольку вы купили в 2018 году жилье, то теперь имеете право на вычет в размере 1 млн. руб. За счет этого налоговая база с вашего дохода за 2018 год превращается в 0 (т.к. 500 тыс. руб. < 1 млн. руб.). А сумма НДФЛ от нулевой налоговой базы также равняется 0. Значит, все, что было удержано из вашего дохода за 2018 год (65 тыс. руб.), теперь налоговая должна вернуть. Вот так и работает вычет.
Обращаем внимание: указанные 3 года имеют отношение к уплате налога, а не к моменту покупки жилья. Право собственника жилья на вычет не истекает спустя 3 года после его приобретения. Он может воспользоваться им хоть сразу – с года покупки недвижимости, хоть через несколько лет.
За какие годы можно вернуть НДФЛ
Вернемся к нашему первому примеру. Допустим, вы устроились на работу только в 2019 году. И сегодня работодатель удерживает НДФЛ с вашей зарплаты и перечисляет его в бюджет. Несмотря на то что прошло более 3 лет с даты покупки квартиры, в 2020 году вы будете вправе заявить вычет и подать заявление на возврат налога за 2019 год.
Вместе с тем, если заниматься подготовкой документов для вычета в следующем году вам будет некогда, вы сможете заявить его в отношении доходов 2019 года и позднее – в 2021 или 2022 гг. Именно в этом и заключается суть нормы о 3-хлетнем сроке на возврат налога. А не в том, что подать документы на вычет можно только в течение 3 лет после покупки жилья.
Если бы на протяжении всех этих лет у вас был облагаемый НДФЛ доход, но по каким-то причинам вы не воспользовались своим правом на вычет, то сегодня – в 2019 году – вы могли бы заявить вычет в отношении доходов, полученных в 2016-2018 гг. А вот к доходам 2015 года применить вычет уже не получилось бы. Ведь хотя в тот год покупка уже была совершена, с даты уплаты НДФЛ с доходов 2015 года прошло уже более 3 лет. Поэтому вернуть этот налог нельзя.
Отметим, что пенсионеры в определенных случаях вправе заявить имущественный вычет за годы, предшествующие году покупки жилья.
