Возможно три ситуации по экспортному НДС:
1. Вы предоставили полный комплект подтверждающих документов в течении 180 дней;
2. Вы не предоставили документы и не будете этого делать;
3. Вы предоставили документы позднее 180 дней.
В зависимости от ситуации у вас будут разные проводки в бухгалтерском учете. Рассмотрим их более подробно.
Ситуация 1. Документы предоставлены своевременно.
«Исходящий» НДС в учете не отражается.
Ситуация 2. Документ не будут предоставлены.
Первоначально вы отражаете в учете начисление НДС по экспортируемым товарам по общим ставкам (10% или 18%). После чего, списываете НДС в прочие расходы (91 счет). Надо отметить, что существует несколько вариантов начисления этого НДС: через 19 счет, через 76 и даже через 68 (по рекомендации Минфина). На наш взгляд, это не столь критично, потому что указанные счета будут транзитными – сумма налога все равно будет отражена в составе прочих расходов. Схема проводок:
Дт 19.4 (76) Кт 68.НДС
Дт 91.2 Кт 19.4 (76)
Необходимо отметить, что проводка Дт 91 Кт 19 (76) может быть отражена в учете в момент принятия решения, что документы не будут предоставлены в ИФНС. Это может быть как в период 180 дней, так и позже.
Ситуация 3. Документы предоставлены позже установленного срока.
Если вы не успели в 180-дневынй срок направить документ в ИНФС, вы можете это сделать до истечения трехлетнего срока с момента реализации. В этом случае в учете будут следующие проводки:
Дт 19.4 (76) Кт 68.НДС – начисление НДС по общей ставке
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) – начисленный НДС признан в прочих расходах
На дату предоставления в ИФНС полного комплекта документов:
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) сторно – сторнируем НДС признанный в расходах
Дт 68.НДС Кт 19.4 (76) – принимаем к вычету НДС, начисленный по общей ставке
Таким образом, при отражении операций по экспорту необходимо определить: будет ли организация предоставлять комплект документов для подтверждения нулевой ставки. И уже в зависимости от принятого решения, делать проводки в бухгалтерском учете.
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
