Свои представления о тяжести налогового бремени мы чаще всего черпаем из общего отношения уплаченных налогов к ВВП. На самом деле налоговая нагрузка распределяется весьма неравномерно. Определяющую роль играют отраслевая специфика, доступность льгот и способов оптимизации налогов.
По данным Минфина, налоговая нагрузка на белорусскую экономику (отношение налоговых доходов к ВВП) в прошлом году составила 25,9%, уровень централизации (отношение всех доходов бюджета к ВВП) — 31%, а с учетом ФСЗН — даже 41,8%. Это несколько больше, чем в 2017 году, — о причинах такого роста я рассказывал ранее.
Каким бы ни было фискальное бремя на экономику в целом, его распределение по отраслям всегда остается неравномерным. В среднем, по данным Министерства по налогам и сборам, налоговая нагрузка на организации, рассчитываемая как отношение налогов к выручке, составила в прошлом году 6,2% (в 2017-м — 5,9%), а с учетом сумм возмещений НДС из бюджета — 4% (как и годом ранее). Это означает, что удельный вес НДС в выручке увеличился. Это в основном вызвано приростом на 9,9% в сопоставимых ценах по сравнению с 2017 годом поступлений НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС — пропорционально росту импорта товаров.
Структура налоговой нагрузки к выручке в последние два года почти не изменилась: в ней 1,7% неизменно занимает НДС, 0,9% — налог на прибыль, 0,6% — акцизы, 0,3% — налог на недвижимость, по 0,2% — налоги на землю, на добычу (изъятие) природных ресурсов и прочие налоги.
Разброс налоговой нагрузки на организации разных отраслей очень широк: от 0,6% — в сельском хозяйстве до 9% — в сфере водоснабжения, сбора, обработки и удаления отходов, деятельности по ликвидации загрязнений (с учетом возмещения НДС из бюджета) и от 1,2% — в финансовой и страховой деятельности до 14,2% — в нефтепереработке (без учета возмещения НДС).
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С УЧЕТОМ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ИЗ БЮДЖЕТА, %
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ОРГАНИЗАЦИИ РБ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЕЗ УЧЕТА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ИЗ БЮДЖЕТА, %
Таким образом, НДС играет роль едва ли не основного инструмента перераспределения налогового бремени и бюджетной поддержки некоторых отраслей. К примеру, в деревообработке, металлургии, воздушном транспорте возмещение НДС из бюджета превысило общую сумму поступлений, принимаемых в расчет налоговой нагрузки. Всего по итогам 2018 года белорусским организациям из бюджета возвращено 8,3 млрд рублей НДС, что на 15,5% больше, чем годом ранее.
НДС играет роль едва ли не основного инструмента перераспределения налогового бремени и бюджетной поддержки некоторых отраслей. К примеру, в деревообработке, металлургии, воздушном транспорте возмещение НДС из бюджета превысило общую сумму поступлений, принимаемых в расчет налоговой нагрузки.
Если сопоставить налоговую нагрузку с уровнем доходности разных видов деятельности, то картина получается еще более странной. Низкорентабельные отрасли выглядят «перегруженными».
По доле изъятия из прибыли наименьшая налоговая нагрузка складывается в операциях с недвижимостью, торговле, финансовой деятельности, наибольшая — в обрабатывающей промышленности и АПК. Более того, оказывается, что единый налог для производителей сельхозпродукции не такое уж благо. Уплачивать 1% от выручки низкорентабельным, а то и вовсе убыточным сельхозорганизациям тяжелее, чем 18 или даже 25% налога на прибыль в высокомаржинальных сферах деятельности, где имеются свои льготы и больше возможностей для налоговой оптимизации. Потому-то именно финансовый сектор и АПК замыкают список отраслей с наименьшей налоговой нагрузкой.
Интересно, что организации информации и связи занимают 4-е место по уровню налоговой нагрузки с учетом возмещения НДС и 8-е — без учета НДС. Это довольно странно на фоне недавнего шумного обсуждения «сенсационной» новости о том, что на долю этой отрасли приходится 1295,5 млн рублей. А это 5,2% прошлогодних поступлений в бюджет, то есть больше, чем строительство или производство табачных изделий. Некоторые энтузиасты даже увидели в этом знак невиданно возросшей роли IT-сектора в отечественной экономике. На самом деле фокус в том, что организации, отнесенные к виду деятельности «информация и связь», — это не только и даже не столько IT-компании, сколько резиденты ПВТ. К этой сфере в прошлом году, по данным налоговых органов, относилось 16 434 плательщика. Среди них, помимо нескольких сотен резидентов ПВТ и всех, кто как-то связан с IT-сектором, «затесались» операторы мобильной связи: СООО «Мобильные ТелеСистемы» и УП «Велком», неизменно входящие в десятку крупнейших налогоплательщиков Минска, ЗАО «БеСТ» — мобильный оператор life:), государственный монополист «Белтелеком» и т. п. Поскольку вместо льгот организации связи уплачивают НДС по ставке 25%, львиная доля налогов приходится именно на них. А потому, сколько бы компаний ни относилось к подвиду «информационные технологии и деятельность в области информационного обслуживания», их вклад в бюджет куда меньше упомянутых 5,2% от всего вида деятельности «информация и связь».
К тому же в республике, по данным Белстата, в прошлом году на 117 госорганизаций информации и связи приходится 90,9% списочной численности работников этого сектора, 92,7% инвестиций и 81,7% выручки. Очевидно, и доля этих организаций соответствует выручке и иным параметрам.
БЛЕСК ЛЬГОТНЫХ РЕЖИМОВ
О реальном вкладе особых налоговых режимов красноречиво говорят данные за I квартал: 66 848 организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, принесли бюджету 242 млн рублей (по 3 620 рублей каждая), что на 15,8% больше, чем в январе-марте 2018 года. При этом собственно налог при упрощенке составил менее половины этой суммы — 101,9 млн рублей. В свою очередь, резиденты ПВТ внесли в бюджет 66,7 млн рублей — почти в 1,8 раза больше, чем за январь-март 2018 года. При этом численность резидентов парка за год выросла с 220 до 458, то есть в 2,1 раза. Сумма налогов на одного плательщика сократилась за год со 170,5 тыс. рублей до 145,6 тыс.
Таким образом, доля поступлений от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в платежах в бюджет, контролируемых налоговыми органами, составляет 3,96%, а от резидентов ПВТ — 1,1%.
Доля поступлений от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в платежах в бюджет, контролируемых налоговыми органами, составляет 3,96%, а от резидентов ПВТ — 1,1%.
Впрочем, от последних закрома родины хоть кое-что получают. А вот с резидентами свободных экономических зон казна неизменно в «минусе» из-за возмещения НДС. В I квартале резиденты СЭЗ вернули 3,2 млн рублей. Это еще повезло: в январе-марте 2018 года этот показатель составил 51,2 млн. Главными «доильщиками» нового сезона оказались СЭЗ Гродненской области (19 млн) и Гомель (15,7 млн).
***
Когда-то Адам Смит утверждал, что подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке правительства по возможности сообразно со своими средствами, то есть соответственно тем доходам, которые получает каждый под покровительством правительства. Судя по приведенным данным, в Беларуси с равномерностью, а следовательно, со справедливостью налогообложения что-то не так…
Фото: flickr.com / Marco Verch, Creative Commons 2.0.
Автор: Леонид Фридкин
Оригинал статьи размещен здесь: https://officelife.media/article/money/10860-whose-tax-burden-is-more-it-is-the-pi-on-simplified-taxation-system-banks/
