Согласно действующему законодательству РФ, каждый работник, уплачивающий НДФЛ в бюджет, имеет право вернуть часть уплаченного налога посредством социальных налоговых вычетов. Рассмотрим подробнее данный механизм.
В течение года работодатель исчисляет и уплачивает за работника налог на доходы физических лиц. Общая сумма дохода работника за год в рамках расчета именуется налоговой базой, а сумма налога, исчисленная с этой базы это НДФЛ, уплаченный в бюджет.
Если в течение года у работника (физического лица) имели место следующие жизненные ситуации:
1) обучение себя или своих детей;
2) лечение;
3) взносы в НПФ;
4) расходы на благотворительность;
5) перечисление дополнительных взносов на накопительную пенсию;
6) оплата независимой оценки своей квалификации.
Работник- физическое лицо может воспользоваться так называемыми социальными вычетами и вернуть полностью либо частично уплаченный НДФЛ в бюджет. Данная процедура предполагает по окончании календарного года сдачу в налоговую декларации 3- НДФЛ с подтверждающими расходы документами. Налоговая инспекция проверяет данные документы и подтверждает право физического лица на возврат НДФЛ.
Для данных вычетов есть свои ограничения, которые мы сейчас коротко и рассмотрим.
На возмещение НДФЛ по расходам за обучение физическое лицо вправе учесть сумму в пределах 120 000 руб. на себя лично, либо 50000 руб. на каждого ребенка или опекуна. Возраст обучаемого ребенка не должен превышать при этом 24 года.
Пример: Сидорова А.И. за 2018 год заработала 500 000 руб. С этой суммы был удержан НДФЛ 65 000 руб.
В 2018 году она поступила в ВУЗ и за год обучения оплатила 150 000 руб.
При подаче 3-НДФЛ производится следующий расчет:
500000- 1200000 (сумма максимально возможного вычета на обучение)= 380000 руб.- налоговая база по НДФЛ с учетом вычета на обучение.
380000 * 13% = 49400 руб. - данная сумма НДФЛ должна быть уплачена в бюджет с учетом вычета на обучение.
Поскольку было уплачено 65000 руб, а нужно 49400 руб, данную разницу Сидорова получит из бюджета возмещение по НДФЛ 15600 руб.
Или по -другому 120 000 * 13% = 15600 руб.
На возмещение НДФЛ по расходам на лечение физическое лицо вправе учесть не более 120 000 руб. на себя или ребенка до 18 лет, либо супруга или родителей. Дорогостоящее лечение учитывается в полной сумме. Перечень видов дорогостоящего лечения оговорен законодательно. Дорогостоящее лечение также можно учесть в отношении лечения детей, опекунов, родителей и супруга.
Пример : Яковлева А.А. заработала за год 400000 руб. НДФЛ удержанный за год 52000 руб.
В этом же году она пользовалась платными услугами мед учреждения в сумме в сумме 100000 руб.
При подаче 3-НДФЛ производят следующий расчет:
400000-100000=300000 - налоговая база с учетом вычета
300000*13%= 39000 руб. - сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена с учетом вычета на лечение.
52000 - 39000 = 13 000 руб. сумма НДФЛ, которую Яковлева получит возмещением из бюджета.
Или 100000*13% = 13 000 руб.
Стоит отметить, что для признания расходов на обучение и лечение нужно предоставить в налоговую копии договоров, платежных документов и лицензий учреждений, которые оказывали лечебные и образовательные услуги. Также все расходы на данные нужды должны быть произведены за счет собственных средств, без привлечения субсидий, дотаций и пр.
Взносы в НПФ и на добровольное страхование жизни в части возврата НДФЛ также ограничены суммой 120000 руб. При этом осуществлять взносы можно не только за себя, но и за родителей, детей, опекунов.
Для оформления декларации по возмещению НДФЛ с данных расходов также нужно подготовить в налоговую копии договоров и документов по оплате.
Возмещение расходов на благотворительность строго регламентировано и предполагает перечисление физическим лицом средств в благотворительные, религиозные и иные организации, обозначенные таковыми в ФЗ о благотворительности. При этом сам перевод также строго регламентирован и не должен носить целью получение выгоды. Лимит таковых расходов в рамках возмещения по НДФЛ 25 % от суммы полученного за год дохода.
Пример: Ананьева А.Д. заработала за 2018 год 720000 руб. Был уплачен НДФЛ в сумме 93600 руб.
Ананьева перевела в благотворительный фонд 100000 руб за 2018 год.
По законодательству данная сумма должна быть не более 720000*25%= 180000 руб
Следовательно, все расходы можно учесть при возмещении НДФЛ , т.е. при подаче 3-НДФЛ Ананьева получит 100000*13%= 13 000 руб. возмещением из бюджета по данным расходам.
Расходы по независимой оценке своей квалификации аналогичны по расчету расходам на обучение и ограничены также суммой 120000 руб . Также необходимо предоставить все подтверждающие документы и оплатить обязательно данные расходы только лично.
Данные вычеты ограничены календарным годом и не могут быть перенесены на следующий год.
До встречи!!!