Если гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП и в качестве самозанятого, сдает помещение в аренду организации, то представлять 3-НДФЛ он не должен. Рассчитывать и уплачивать НДФЛ за него обязана организация. И она же отчитается о полученных физлицом доходах.
Арендатор – налоговый агент
В рассматриваемой ситуации организация-арендатор выступает налоговым агентом по НДФЛ (п.2 ст.226 НК РФ). Это значит, что с каждого арендного платежа она должна удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет (Письмо Минфина от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272). Поэтому арендодатель (физическое лицо) будет получать платеж не в полной сумме, указанной в договоре, а за минусом НДФЛ. Для резидентов он составляет 13% от суммы.
Также именно арендатор обязан подать на гражданина, сдающего помещение, справку 2-НДФЛ по окончании года, и кроме того, указывать о нем сведения в своей отчетности по форме 6-НДФЛ. Таким образом, информация о доходах арендодателя – физлица в налоговую инспекцию поступит от организации. А гражданину еще раз отчитываться о своих доходах не нужно, т.е. подавать декларацию по форме 3-НДФЛ нет необходимости.
Если арендатор забыл, что он налоговый агент
Вместе с тем, если арендодатель перечислял вам арендную плату в полной сумме, не удерживая НДФЛ (в нарушение требований НК РФ), то теперь заплатить этот налог придется вам. А с документами, представляемыми в ИФНС, ситуация следующая.
Несмотря на то что организация НДФЛ за вас не платила, по окончании года она все равно должна будет подать в ИФНС справку 2-НДФЛ о ваших доходах с признаком «2». Это будет означать, что доходы она вам выплачивала, но не удерживала НДФЛ. За что ее налоговики, конечно, накажут штрафом. Также о неудержании НДФЛ она должна будет сообщить и вам – не позднее 01.03.2019 (п.5 ст.226 НК РФ).
Если к этому сроку такие сведения от организации вы не получите, то можете запросить у нее напрямую справку 2-НДФЛ (п.3 ст.230 НК РФ). Отказ будет свидетельствовать о том, что справку о ваших доходах никто не составлял и в налоговую не подавал. В этом случае вам нужно будет самому отчитаться о доходах, полученных от этого арендатора, подав декларацию 3-НДФЛ не позднее 30.04.2019 (пп.4 п.1 ст.228 НК РФ). Затем налоговики выставят вам уведомление об уплате налога, который вы и должны будете уплатить.
Отметим, что если у физического лица несколько объектов недвижимости и все их он сдает, то такой арендный бизнес уже может потянуть на предпринимательскую деятельность. А значит, по-хорошему арендодателю следует зарегистрироваться как ИП. Но это уже совсем другая история… и другие налоговые последствия для обеих сторон договора аренды.
Интересная тема? Ставьте лайк, и мы напишем больше материалов по интересующим вас вопросам
