В чем суть изменений в НК РК касательно вычетов?
Законом №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» была закреплена обязанность работодателей по расчету и удержанию взносов на медстрахование (ВОСМС) из доходов работников. Ставка взносов на 2020 г. составляет 1% от дохода, на 2021 г. -2 %. (ст.28 закона №405-V). При этом удерживаемая сумма никак не отражалась на расчете суммы ИПН, поскольку ВОСМС, в отличие от ОПВ, не входили в категорию сумм, относящихся на вычеты.
Однако, с принятием закона № 382-VI от 10.12.2020 г. у работников появилась возможность уменьшить сумму ИПН со своих доходов на сумму ВОСМС. Несмотря на то, что такая норма является справедливой, поскольку ВОСМС уплачиваются «за счет» работников, работодателям это нововведение доставит множество хлопот. Закон, принятый 10.12.2020 г., вводит норму касательно вычета по ВОСМС ретроспективно – с 01.01.2020 г.
Это автоматически означает, что все расчеты по заработной плате «на руки» и ИПН за 11 месяцев 2020 г. могут быть признаны некорректными. Ведь де-юре, они не соответствуют нормам текущего законодательства.
Насколько вычет по ВОСМС влияет на сумму зарплаты «к выдаче» и сумму ИПН?
Рассмотрим на примере, какова разница между зарплатой «на руки» и суммой ИПН, рассчитанными без учета вычета по ВОСМС и с применением вычета.
Например, зарплата работника в течение 11 месяцев 2020 г. (январь-ноябрь) составляла 150 000 тг. Никаких льгот и дополнительных вычетов у работника нет, при расчете ИПН применялся только стандартный вычет в размере 1 МЗП.
В течение года месячная зарплата «на руки» рассчитывалась следующим образом:
(150 000 – 15 000 (ОПВ) -42 500 (вычет 1 МЗП)) *10% =92 500 *10% =9 250 тг. (ИПН)
150 000 *1% = 1 500 тг. (ВОСМС).
150 000 -15 000 (ОПВ) -9 250 (ИПН) – 1 500 (ВОСМС) =124 250 тг (зарплата «на руки».
Обращаем внимание, что сумма ВОСМС не учитывается при расчете облагаемого дохода по ИПН.
После введения вычета по ВОСМС при прочих равных условиях зарплата «на руки» составит:
150 000 *1% = 1 500 тг. (ВОСМС).
(150 000 -15 000 (ОПВ) -42 500 (вычет 1 МЗП) -1 500 (ВОСМС)) *10% =91 000 *10% =9 100 тг. (ИПН).
150 000 -15 000 (ОПВ) -9 100 ИПН -1 500 (ВОСМС) = 124 400 тг. (зарплата «на руки»).
На примере видно, что сумма ИПН с зарплаты в 150 000 тг. после применения вычета стала меньше на 150 тг.
9 250 -9 100 = 150 тг.
А зарплата «на руки», наоборот, увеличилась на 150 тг.
124 400 -124 250 =150 тг.
С учетом введения нормы с 01.01.2020 г. за 11 месяцев 2020 г. по работнику образовалась:
- переплата по ИПН (150*11 =1 650 тг.);
- задолженность по зарплате на аналогичную сумму.
Надо ли пересчитывать зарплату за 11 месяцев 2020 г. и пересдавать декларации?
