Ведите бухучет без ошибок и штрафов вместе с бератором.Получите доступ к бератору на 3 дня бесплатно. Получить доступ
За задержку зарплаты любой работодатель несет ответственность перед работниками, причем независимо от того, есть ли в этом вина компании или нет. Все случаи выплат позже установленного срока автоматически приводят к начислению компенсации. Разберемся, за какие дни ее рассчитывать, когда выплачивать и облагать ли зарплатными налогами.
Материальная ответственность за нарушение сроков выплат
Статьей 236 ТК РФ установлена компенсационная выплата работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, а также аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, для которых законом установлены сроки выплаты.
Задержанную сумму работодатель обязан выплатить вместе с уплатой процентов.
Размер компенсации
Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты не может быть ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России. Это по Трудовому кодексу.
Кодекс разрешает устанавливать повышенный размер этой компенсации. Его можно прописать в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре.
Проценты начисляют от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Уточните, включает ли сумма, от которой считают проценты, НДФЛ.
Дни считают, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета с работником включительно.
Точную сумму компенсации можно определить только на момент погашения задолженности по зарплате. Поэтому начисляют ее в день выплаты задержанной зарплаты.
Чтобы подсчитать сумму компенсации, сумму задолженности нужно умножить на процент за каждый день задержки и на количество дней задержки.
Как определить точное количество дней просрочки
В ТК РФ никаких указаний на то, включать или не включать в подсчет дней просрочки выходные дни, нет. Значит, период просрочки определяется «сплошняком» - со всеми выпадающими на него выходными и праздниками.
Зарплатные налоги на компенсацию за задержку зарплаты
Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ. Это прямая норма, установленная пунктом 3 статьи 217 НК РФ, которая освобождает от НДФЛ компенсацию за задержку зарплаты.
А вот что касается страховых взносов, то вопрос долгое время оставался и остается спорным.
Позиция судов: назначение компенсации – не плата за труд, а защита трудовых прав работников. Поэтому эти суммы страховыми взносами не облагают.
У Минфина и ФНС позиция категорически противоположная. Компенсация за задержку выплаты заработной платы должна облагаться страховыми взносами, так как:
выплата этой денежной компенсации не является возмещением затрат работника; перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат приведен в статье 422 НК РФ и является исчерпывающим. Компенсация в этот перечень не входит.
Кроме того, выплаты в рамках трудовых отношений являются объектом обложения страховыми взносами.
Если вы не хотите судиться (хотя шанс выиграть дело достаточно велик), то облагайте компенсацию за задержку выплаты зарплаты страховыми взносами. Тем более что суммы, как правило, бывают несущественными. Кроме того, начисленные на сумму компенсации страховые взносы можно учесть в налоговых расходах.
Эту информацию тоже знать полезно:
Виды ответственности работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы
Административная ответственность за досрочную выплату зарплаты
Уголовная ответственность за невыплату зарплаты
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен, чтобы быть в курсе всего самого важного из мира бухгалтерии. А еще у нас есть группа ВКонтакте и канал Youtube.
Бератор | www.berator.ru
