Правительство России активно продолжает процесс модернизации законодательства в области валютного регулирования. На этот раз изменения затронули раздел административных правонарушений для юридических и физических лиц. И если для первых были предусмотрены некоторые послабления, то для вторых изменения носят, к сожалению, лишь негативный оттенок.
Автор: Александр Вавилов
Законодатель продолжает удерживать курс на общую либерализацию мер административной ответственности за нарушение российского валютного законодательства. Как отмечает Минфин, изменения направлены на развитие делового климата, расширение российского экспорта товаров и услуг, а также уменьшению необоснованного давления на предпринимателей, ведущих международную торговлю.
31 июля 2020 года вступила в силу очередная часть изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ), посвященная нарушению валютного законодательства. Напомним, что ранее в этом году в январе и апреле законодатель уже корректировал данные правоотношения.
Из положительных изменений, теперь предусмотрены некоторые послабления для юридических лиц и профессиональных участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД). С настоящего момента участники ВЭД, впервые в своей практике не репатриировавшие иностранную валюты, будут либо предупреждены, либо оштрафованы на сумму от 5 до 30% не поступивших средств. При этом для профессиональных участников ВЭД предусмотрены предупреждение или штраф от 3 до 5%.
Резиденты будут освобождены от административной ответственности по ч. 1 и 4 ст. 15.25 КоАП РФ, если причитающиеся им по внешнеторговому договору средства в установленный срок будут зачислены на зарубежный счет и в течение 45 дней с этой даты будут переведены ими на свой счет в уполномоченном банке. Также ответственности не подлежат резиденты, репатриировавшие средства не позднее 45 дней от установленного договором срока. Отсутствует административная ответственность за нерепатриацию в части экспорта, если сумма обязательств по договору ниже 200 тыс. руб. Помимо этого, ответственность за несоблюдение сроков по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности, подтверждающих документов и информации по валютным операциям наступит только через 90 дней по истечении установленного срока.
Кроме того, с 01 января 2020 года для экспортных контрактов, одновременно номинированных и оплаченных в рублях, была отменена репатриация (при условии прекращения обязательств надлежащим образом в соответствии с Гражданским кодексом РФ), а уже в апреле было введено предупреждение в качестве альтернативной меры ответственности за нарушения в сфере репатриации. Применение дисквалификации к должностному лицо стало возможно только при условии, если ранее к данному лицу применялась ответственность в виде штрафа.
В то же время появились особенности ответственности при превышении порога в 100 миллионов рублей в отношении суммы, подлежащей репатриации. В таких случаях к резиденту невозможно применение ответственности в виде предупреждения, а к должностному лицу можно потенциально применить дисквалификацию.
Что касается сферы уголовных правонарушений, то с апреля 2020 года привлечение к ответственности по ст. 193 УК РФ стало возможным лишь в том случае, если лицо ранее было подвергнуто административной ответственности по части 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ (нерепатриация более 100 миллионов рублей). В остальных случаях в рамках данной статьи УК РФ привлечение к ответственности возможно при наличии дополнительных признаков (группа лиц по предварительному сговору, особо крупный размер и т.д.).
Изменения затронули и физических лиц – резидентов. Так с начала года были фактически отменены ограничения на зачисление средств от нерезидентов на зарубежные банковские счета российских граждан в странах-членах ЕАЭС или в стране, осуществляющей с Россией автоматический обмен финансовой информацией. Кроме того, для счетов с оборотами менее 600 тысяч рублей отменяется требование о представлении ежегодных отчетов о движении средств, хотя обязанность декларировать сами счета сохраняется.
Но, к сожалению, июльские изменения именно для физических лиц носят негативный оттенок. Теперь физическое лицо, обладающее статусом валютного резидента России, будет нести ответственность в случае, если это физическое лицо выдало заем нерезиденту (и заемные деньги «вышли» из России) и средства по займу не были возвращены в Россию в срок, установленный в договоре займа.
Это касается договоров, заключенных с 14 апреля 2018 года и более ранних контрактов, если после этой даты в них менялись существенные условия. Всего будет две санкции:
- за невозврат выданного займа – штраф в размере от 5% до 30% неполученной суммы,
- за нарушение сроков возврата займа – предупреждение или штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки.
Особое внимание на эти нововведения стоит обратить бенефициарам контролируемых иностранных компаний (КИК). Так как зачастую финансовые взаимоотношения между физическим лицом–резидентом и компанией–нерезидентом регламентируются договором займа.
Обращаем внимание! Выше мы писали, что законодатель установил срок «прощения» правонарушения в 45 дней: если в течение этого срока деньги все же были зачислены в Россию, то административная ответственность не применяется. НО! Это касается только торговых договоров, но не договоров займа!
И, к сожалению, это же «прощающее» положение о зачислении средств в Россию в течение 45 дней не распространяется и на случаи, если физическим лицом совершено противоречащее закону зачисление денежных средств на иностранный счет.
Что мы имеем в виду? Великобритания прекратила автоматический обмен информацией с Россией по финансовым счетам. Это значит, что россиянин, владеющий недвижимостью в Англии, не может, продав эту недвижимость, получить деньги от продажи на свой счет в британском банке – такой операции нет в списке разрешенных операций в случае, если банк находится в «необменивающейся» стране.
Однако в связи с вышеописанными изменениями в КоАП и введения «периода прощения» в 45 дней у некоторых людей могла возникнуть иллюзия, что если все же получить деньги от продажи дома на счет в Англии и в течение 45 дней перевести их на счет в России, то проблема решена, штрафа – не будет.
Но нет, к сожалению, это не так!
Штраф – причем колоссальный, в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной операции.
Список стран, осуществляющих автоматический обмен с Россией информацией по финансовым счетам можно посмотреть на официальном сайте ФНС по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9427236/
К сожалению, в нем нет таких популярных у россиян стран как Великобритания, США, Турция, Украина и ряда других.
Разрешенные случаи зачисления средств на счет резидента – физического лица, открытого в банке в стране, НЕ входящей в ЕАЭС и НЕ осуществляющей автоматический обмен финансовой информацией с Россией.
Апрель 2020 года
В скобках приведены обозначения конкретных подпунктов, пунктов и частей соответствующих статей Закона «О валютном регулировании»
- Перевод со своих российских счетов или с других счетов в иностранных банках (п. 4 ст. 12)
- Зачисление процентов на остаток (п. 5 ст. 12)
- Внесение минимального взноса, требуемого при открытии счета (п. 5 ст. 12)
- Взнос наличных денежных средств (п. 5 ст. 12)
- Зачисление денежные средств от обмена валюты (п. 5 ст. 12)
- Перевод со счета резидента в российском банке, на счет другого резидента, открытый в иностранном банке (пп. Ж п. 9 ч. 1 ст. 1)
- Перевод валюты Российской Федерации с иностранного счета одного резидента на иностранный счет другого резидента (пп. З п. 9 ч. 1 ст. 1)
- Зачисление средств в виде перевода валюты от резидента из России на счет другого резидента в иностранном банке на сумму не более 5000 долларов США, а для близких родственников – без ограничения суммы (п. 12 ч. 1 ст. 9 и п. 17 ч. 1 ст. 9)
- Операции, совершаемые за пределами территории Российской Федерации между физическими лицами – резидентами, срок пребывания которых на территории России не превышает 183 дней, а также «подстанционными» резидентами (пп. 25 п. 1 ч. 1 ст. 9)
- Зачисление заработной платы (абзац 3 п. 5 ст. 12) в том числе – от российских резидентов – юридических лиц (пп. 26 п. 1 ч. 1 ст. 9)
- Получение в порядке наследования валютных ценностей и передача валютных ценностей наследственным фондом выгодоприобретателям наследственного фонда (пп. 28 п. 1 ч. 1 ст. 9)
- Зачисление средств, полученных в порядке дарения от супруга и близких родственников (п. 2 ч. 3 ст. 14)
- Получение резидентом валютных ценностей по праву наследования или в качестве выгодоприобретателя от наследственного фонда (п. 3 ч. 3 ст. 14)
- Зачисление выплат в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража; (абзац 5 п. 5 ст. 12)
- Зачисление пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера; (абзац 6 п. 5 ст. 12)
- Зачисление страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами; (абзац 7 п. 5 ст. 12)
- Зачисление возврата ранее уплаченных физическими лицами – резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом – резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу;(абзац 8 п. 5 ст. 12)
- Зачисление средств, выплачиваемых в силу требований законодательства иностранного государства, минуя счета в уполномоченных банках, в виде доходов от реализации драгоценных металлов, учитываемых на счетах резидентов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (абзац 9 п. 5 ст. 12).
- Зачисление суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств; (абзац 1 п. 5.1 ст. 12)
