Патентная система налогообложения (ПСН) – это разновидность специального налогового режима, которая применяется исключительно индивидуальными предпринимателями.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. Для перехода на ПСН предприниматель должен подать в налоговый орган заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН. В заявлении указывается срок действия патента и вид деятельности. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев.
Налоговая база
Налоговой базой признается потенциально возможный доход, который устанавливается законодательно для каждого региона. Простыми словами – для каждого региона и для каждого конкретного вида деятельности своя стоимость патента и она фиксированная, т.е. не зависит от фактически полученной выручки/прибыли.
Также для впервые зарегистрированных ИП в ряде регионов действует льгота в виде 0 ставки ПСН на определенные виды деятельности, т.е. патент бесплатный в первые 2 года с момента регистрации. Это относится к ИП, осуществляющим деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, в сфере бытовых услуг. Данная льгота на днях была продлена до конца 2023 года. Так, например, индивидуальный предприниматель в Московской области может бесплатно получить патент на осуществление ремонта жилья и других построек, что освободит его от уплаты налогов.
Преимущества патентной системы налогообложения:
- отсутствие необходимости использования контрольно-кассовой техники;
- освобождение от ряда налогов (НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, Торговый сбор);
- дифференцированный подход к определению стоимости патента по ряду видов деятельности;
- возможность оплаты патента в рассрочку.
Недостатки патентной системы налогообложения:
- режим могут использовать только индивидуальные предприниматели
- список видов деятельности закрытый и не каждый найдет для себя подходящий
- численность сотрудников должна быть не больше 15 человек
- цена патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН
- при превышении дохода 60 000 000 рублей теряется право на применение ПСН.
