Возмещаем ДМС-затраты работодателю: что с вычетом по НДФЛ

НДФЛ-вычет на лечение и медицинскую страховку — один из самых распространенных. Может ли человек получить такой социальный вычет, если добровольную медицинскую страховку оплатил работодатель, а работник полностью или частично возмещает затраты? Не будет ли препятствием для вычета отсутствие договора между налогоплательщиком и страховой компанией?

Общее о вычете по затратам на полис ДМС

Любой че­ло­век, ко­то­рый яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым ре­зи­ден­том, может по­лу­чить со­ци­аль­ный вычет по НДФЛ на суммы стра­хо­вых взно­сов, ко­то­рые упла­че­ны им в те­ку­щем году по до­го­во­рам доб­ро­воль­но­го лич­но­го стра­хо­ва­ния. При этом до­го­вор дол­жен быть за­клю­чен им со стра­хо­вой ком­па­ни­ей, име­ю­щей со­от­вет­ству­ю­щую ли­цен­зию, и преду­смат­ри­вать опла­ту стра­хо­вой ком­па­ни­ей ис­клю­чи­тель­но ме­ди­цин­ских услуг. Еще одно усло­вие — вычет предо­став­ля­ет­ся лишь в том слу­чае, если стра­хо­вые взно­сы были упла­че­ны не за счет средств ра­бо­то­да­те­лей.

Годовая сумма такого вычета ограничена — она не может быть более 120 000 руб. Причем это единый лимит для затрат на медстраховку, расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящего лечения — для таких расходов нет ограничений), расходов на обучение и некоторых затрат, связанных с пенсионным страхованием.

Есть и еще одно фактическое ограничение: сумма доходов за соответствующий год, с которых был удержан НДФЛ. В расчет берутся лишь доходы, облагаемые по ставке 13% (за исключением дивидендов). Общая сумма вычетов не может превышать такие доходы за год.

Для получения социального вычета по окончании года нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и вместе с подтверждающими документами (их копиями или скан-образами) подать ее в инспекцию лично, направить по почте или в электронном виде. При желании такой вычет можно получить и у работодателя.

Договор страхования заключен работодателем: вычет возможен?

Если до­го­вор со стра­хо­вой ком­па­ни­ей за­клю­чил ра­бо­то­да­тель и стра­хо­вые взно­сы он упла­чи­ва­ет за свой счет, то на их сумму ра­бот­ник не имеет права за­явить на­ло­го­вый вычет. Од­на­ко в слу­чае, когда такие стра­хо­вые взно­сы из­на­чаль­но упла­чи­ва­ют­ся ра­бо­то­да­те­лем, а затем пол­но­стью или ча­стич­но удер­жи­ва­ют­ся из зар­пла­ты ра­бот­ни­ка, на удер­жан­ные суммы ра­бот­ник может по­лу­чить со­ци­аль­ный вычет. Такой по­зи­ции при­дер­жи­ва­ет­ся и Мин­фин, и на­ло­го­вая служба.

А воз­мо­жен ли НДФЛ-вычет в слу­чае, если стра­хо­вые взно­сы ра­бот­ник са­мо­сто­я­тель­но воз­ме­ща­ет ра­бо­то­да­те­лю — вно­сит в кассу на­лич­ны­ми или пе­ре­чис­ля­ет на рас­чет­ный счет? Ка­за­лось бы, эко­но­ми­че­ский смысл в этой си­ту­а­ции тот же, что и в слу­чае удер­жа­ния сумм из зар­пла­ты ра­бот­ни­ка. Од­на­ко ока­зы­ва­ет­ся, что раз­ни­ца су­ще­ствен­ная и могут быть слож­но­сти с по­лу­че­ни­ем вы­че­та.

На возмещаемые работодателю страховые взносы работник вычет не получит

— Если договор добровольного медицинского страхования заключен между работодателем и страховой компанией, предоставление работнику социального вычета по НДФЛ возможно лишь в случае, когда подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ:

•или страховые взносы уплачены страховой компании напрямую работником;

•или работодатель удерживает суммы страховых взносов, ранее перечисленных им страховой компании, из зарплаты работника.

В случае если работник самостоятельно возмещает эти суммы работодателю (к примеру, вносит в кассу или перечисляет на расчетный счет), то такой вычет неправомерен. Поскольку такие взносы уже нельзя назвать самостоятельно уплаченными налогоплательщиком. Следовательно, нарушается одно из обязательных условий НК РФ, установленных для получения физическим лицом НДФЛ-вычета подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Таким образом, работнику безопаснее именно подать заявление на удержание из его зарплаты страховых взносов, которые он хочет возместить работодателю.

Отметим еще следующее. Бытует мнение, что, когда страховые взносы по договору ДМС уплачивает работодатель, а затем их сумма удерживается из зарплаты работника, социальный НДФЛ-вычет работник может получить исключительно по итогам года через инспекцию, подав декларацию. Однако специалист Минфина разъяснил нам, что это не так.

НДФЛ-вычет на суммы взносов по ДМС может предоставить и работодатель

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договору добровольного медицинского страхования, может быть предоставлен физическому лицу работодателем. Такой социальный вычет предоставляется, если страховые взносы не были уплачены за счет средств работодателей.

В случае когда между работодателем и страховой компанией заключен договор добровольного медицинского страхования, по условиям которого работодатель перечисляет страховые взносы, а затем удерживает их с работника, работник тоже имеет право на получение социального вычета абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. И может его получить:

•по окончании года, подав декларацию в инспекцию;

•не дожидаясь окончания года — через работодателя. Для этого гражданин должен сначала обратиться в инспекцию и получить подтверждение права на получение социального налогового вычета п. 2 ст. 219 НК РФ.

Чтобы получить вычет до конца текущего года, работнику надо сначала представить инспекции все документы, подтверждающие его право на вычет, и написать заявление о подтверждении такого права. Лучше для его составления использовать форму, рекомендованную налоговой службой.

Внимание

Работодатель предоставит вычеты только начиная с месяца, в котором работник обратился к нему с заявлением п. 2 ст. 219 НК РФ.

Инспекция, получив такое заявление и подтверждающие документы, проверит обоснованность предоставления вычета и, если все будет в порядке, выдаст работнику соответствующее уведомление. Далее работник должен будет написать работодателю письменное заявление на получение социального вычета по НДФЛ и приложить к этому заявлению оригинал полученного от инспекции уведомления.

Обеспечиваем работника подтверждающими документами

Для под­твер­жде­ния вы­че­та ра­бот­ник дол­жен при­ло­жить к своей де­кла­ра­ции или за­яв­ле­нию, по­да­ва­е­мо­му в на­ло­го­вую ин­спек­цию, такие до­ку­менты:

•копию до­го­во­ра доб­ро­воль­но­го ме­ди­цин­ско­го стра­хо­ва­ния, а также ли­цен­зии стра­хо­вой ор­га­ни­за­ции, если све­де­ния о ней не ука­за­ны в до­го­во­ре;

•справ­ку о до­хо­дах фи­зи­че­ско­го лица по форме 2-НД­ФЛ (нужна толь­ко для по­лу­че­ния НДФЛ-вы­че­та через ин­спек­цию по окон­ча­нии года);

•справ­ку, вы­дан­ную ра­бот­ни­ку ра­бо­то­да­те­лем, о том, что из зар­пла­ты ра­бот­ни­ка удер­жа­на кон­крет­ная сумма де­неж­ных средств, пе­ре­чис­лен­ных ра­бо­то­да­те­лем стра­хо­вой ком­па­нии в ка­че­стве стра­хо­во­го взно­са по ДМС.

По­нят­но, что для по­лу­че­ния всех этих до­ку­мен­тов ра­бот­ник дол­жен об­ра­тить­ся в бух­гал­те­рию. И она долж­на под­го­то­вить и вы­дать их.

Справка

Заявить социальный вычет по НДФЛ можно только за тот год, в котором работодатель реально удержал суммы страховых взносов из зарплаты Письмо ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@(п. 2.3). Но из бюджета вернут лишь 13% от суммы подтвержденного социального вычета.

Но есть одна сложность. Договор между страховой компанией и работодателем заключается не на каждого конкретного работника в отдельности, а на целую группу работников.

Перечень застрахованных (а также их телефоны, адреса, паспортные данные и иные персональные сведения) может быть приведен как в основной части договора страхования, так и в приложении к нему.

Получается, что, если работодатель даст работнику, претендующему на вычет, копию общего договора со страховой компанией со всеми приложениями, это будет нарушением Закона о защите персональных данных. Как этого избежать? Нам ответил специалист Минфина.

Выписка из списка застрахованных защитит персональные данные других работников

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Одним из нескольких документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в рассматриваемой ситуации, является копия договора добровольного медицинского страхования.

Если работодатель заключил общий договор страхования своих работников, список которых (включая их персональные данные, не подлежащие несанкционированному распространению) содержится в едином приложении, то допустимо выдать каждому из этих работников, претендующих на получение социального вычета по НДФЛ:

•копию самого договора (без приложения, в котором указаны персональные данные застрахованных работников);

•заверенную работодателем выписку из приложения к указанному договору, содержащую сведения о персональных данных конкретного работника, получающего эту выписку.

Приложив к декларации по форме 3-НДФЛ указанные документы, а также иные документы, необходимые для подтверждения вычета (справку по форме 2-НДФЛ, справку об удержании стоимости страхования либо документы об уплате страхового взноса и др.), работник будет иметь право на получение социального налогового вычета.

* * *

Если в одном году работник не сможет полностью использовать социальные вычеты по причине того, что затраты превышают полученные в этом году доходы, то на следующие годы остаток таких вычетов не переносится. А вот имущественный вычет можно отложить на следующий год (полностью или частично). Поэтому лучше заявлять социальные вычеты в первоочередном порядке.

Подписывайтесь на канал, ставьте лайк и ежедневно читайте интересную и полезную информацию!

А также подписывайтесь на наш канал, чтобы статьи показывались вам в ленте чаще.