03.09.2018 года Президентом России подписан закон, согласно которому предусматривается поэтапное увеличение ставок акциза на бензин и нефтепродукты. 04.09.2018 года закон, зарегистрированный под номером ФЗ-301 и вступивший в силу, опубликован на официальном интернет-портале Госдумы. В статье разберем, предусмотрено ли повышение акциза на бензин в 2019 году.
Повышение акциза на бензин в 2019 году
В течение первого полугодия 2018 года вопрос о предстоящем повышении акциза на бензин и нефтепродукты активно обсуждался в кулуарах власти. В то же время представители нефтяных компаний заявляли, что с ростом акцизов возрастут и цены на бензин для потребителей.
В результате переговоров чиновников и представителей нефтебизнеса было принято решение об отсрочке повышения ставок акциза на нефтепродукты до 1 января 2019 года. По мнению властей, данный шаг временно «заморозит» рост цен на топливо.
Напомним, что ранее законодатели планировали повысить акцизы на бензин и нефтепродукты со 2-го полугодия 2018 года. Об этом неоднократно заявляли чиновники, в том числе Николай Козак, курирующий вопросы ТЭК и промышленности.
Ставки акциза на бензин и нефтепродукты
В соответствие с ФЗ-301, с 01.01.2019 года ст. 193 НК РФ действует в новой редакции, согласно которой повышены акцизные ставки на бензин и нефтепродукты.
Согласно закону, в 2019 – 2020 гг. акциз на бензин, масла, авиационный керосин, прочие нефтепродукты останется без изменений. Повышение акцизных ставок предусмотрено с 1 января 2021 года в объеме 5-10% к ставкам акцизов, действующим ранее.
Актуальная информация о ставках акциза на бензин и нефтепродукты в период с 01.01.2018 года по 31.12.2021 года представлены в таблице ниже:
Новый порядок расчета акциза на прямогонный бензин
Помимо повышения твердых ставок акциза на бензин, дизтопливо, масла и нефтепродукты, ФЗ-301 предусмотрен новый порядок расчета акциза на прямогонный бензин.
Новая редакция ст. 193 НК РФ дополнена пунктами 6-9, согласно которым ставка акциза на прямогонный бензин определяется с учетом корректирующего коэффициента (Коэфф):
Ставкапрямогонный бензин = 13.100 руб. + 4.865 руб. * Коэфф.
Согласно заявлениям чиновников, дополнение расчета акциза на прямогонный бензин новым показателем (корректирующим коэффициентом) подразумевает поэтапное повышение ставки акциза в период с 2019 года по 2024 год включительно. На основании установленных значений корректирующего коэффициента, с 01.01.2019 года ставка акциза на прямогонный бензин будет повышена на 6%, в период с 2019 по 2024 – ежегодно на 5%.
Динамика повышения ставок акциза на прямогонный бензин в период с 2019 года по 2024 год представлена в таблице ниже:
Отчетным периодом для расчета акциза на прямогонный бензин является календарный месяц. Налогоплательщик рассчитывает сумму акцизного сбора как произведение количества прямогонного бензина (в тоннах), с которым в течение отчетного месяца совершены подакцизные операции, и налоговой ставки, определенной ст. 193 НК РФ.
В 2019 году, как и в предыдущие годы, плательщики акциза на прямогонный бензин вправе уменьшить сумму налоговых обязательств, применив налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст. 200 НК РФ.
Формула расчета акциза на прямогонный бензин имеет следующий вид:
Акцизпрямогонный бензин = ПодакцизТов * Ставкапрямогонный бензин - Вычеты,
где
Акцизпрямогонный бензин – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при совершение подакцизных операций с прямогонным бензином;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставкапрямогонный бензин – ставка акциза, действующая в отношении прямогонного бензина на основании ст. 193 НК РФ.
Рассмотрим пример.
На основании договора, заключенного между АО «Нефть Пром» и НПЗ «Южный», «Нефть Пром» осуществляет поставку прямогонного бензина на склады ПНЗ в общем количестве 6,8 тонн. Поставка производится в 2 этапа – часть бензина отгружается в декабре 2018, часть – в январе 2019.
Первую поставку прямогонного бензина в количестве 4,3 тонны «Нефть Пром» осуществил 17.12.2018. Остаток нефтепродуктов в количестве 2,5 тонны отгружен на склад НПЗ «Южный» 21.01.2019. Поставка бензина сопровождается оформление товарно-транспортных накладных и актов приема-передачи.
НПЗ «Южный» начисляет акциз на прямогонный бензин по факту оприходования товара на склад (17.12.2018 и 21.01.2019), в соответствие с действующими ставками.
Уплата акциза производится по итогам отчетного периода:
- за декабрь 2018 – в размере 56.330 руб. (4,3 тонны * 13.100 руб.);
- за январь 2019 – в размере 34.781,13 руб. (2,5 тонны * (13.100 руб. + 4.865 руб. * 0,167)).
Срок уплаты акциза на прямогонный бензин
В 2019 году срок уплаты акциза на бензин и нефтепродукты остался прежним. Налогоплательщики, осуществляющие подакцизные операции с бензином, дизтопливом, моторным маслом, прочими нефтепродуктами, оплачивают акциз в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Расчет акцизного сбора и применяемых налоговых вычетов отражается в налоговой декларации, срок подачи которой – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
При нарушении сроков оплаты акциза к налогоплательщику могут быть применены штрафные санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ, а именно:
- штраф в размере 20% от суммы неустойки;
- пеня, начисленная за каждый день просрочки платежа;
Кроме того, за нарушение сроков подачи налоговой декларации по акцизам с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 5% от суммы начисленного акциза.
