ФНС дала разъяснения по вопросу правомерности уменьшения суммы НДФЛ. По словам ведомства, налог может быть уменьшен в размере платежей по патенту, совершенных авансом, если уплата произведена во время действия патента и в течение соответствующего налогового периода (календарного года). При этом обязательным критерием является получение от инспекторов уведомления, дающего право на снижение налоговой нагрузки. При наличии такого документа, составляют заявление в письменной форме. К нему прикладывают подтверждение произведенных иностранцем патентных платежей. Затем налоговый агент может произвести уменьшение исчисленной суммы налога (письмо ФНС от 07.09.2018 № БС-4-11/17454).
Получить уведомление от налоговиков можно, направив им заявление по специальной форме (см. приказ ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@). В нем указывают год, в котором должен быть уменьшен налог.
Если же уведомление не было получено, то и уменьшение не может быть произведено.
ФНС рассмотрела конкретную ситуацию. В 2016 году юрлицо осуществило сокращение налога в размере фиксированных платежей, совершенных иностранными сотрудниками, трудоустроенными по патенту. Утвержденный законом порядок, подразумевающий получение уведомления на 2016 год, был соблюден. В 2017 году компания снова произвела сокращение налога, но уже без уведомления. К тому же, налоговый агент заявил о необходимости направления документа лишь в начале следующего года.
Ведомство указало, что право на учет авансовых платежей организация могла получить исключительно после направления ей уведомления на 2017 год.