Оффшоры-однодневки удостоились внимания ФНС России в Письме ФНС от 28.04.2018 N СА-4-9/8285@ «О практике рассмотрения споров по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника)». Согласно разъяснениям налоговиков, компании, только обслуживающие интересы собственной группы и аффилированных с ней лиц, не могут пользоваться преимуществами международных соглашений об избежании двойного налогообложения в случаях, если получение ими дохода не оправдано с экономической точки зрения.
Иностранная компания может быть признана технической, если ее деятельность не имеет признаков отдельной части бизнеса (бизнес-цели), какие-либо операции, обуславливающие хозяйственную деятельность, отсутствуют, а платежи обладают "транзитным" характером, деятельность иностранной компании не сопряжена с финансовыми и иными рисками, нормальными для предпринимательской деятельности, компания не получает выгоды от распоряжения (использования) дохода, а сотрудники компании фактически не осуществляют функций контроля и управления в отношении компании.
Другими словами, для того, чтобы использовать преимущества международного налогового планирования, теперь недостаточно просто вписать оффшорную компанию в свою группу, арендовать офис и почтовый ящик. Придется в серьезной схватке с налоговой доказывать наличие деловой цели создания компании и даже значительные коммерческие и финансовые риски ее деятельности.
Такой вывод может серьезно сказаться на подходах к построению коммерческих структур с использованием международных компаний, в том числе в оффшорных и низконалоговых юрисдикциях.
При этом налоговый орган освобождает себя от поиска реального бенефециара в цепочке, оставляя за собой право проанализировать только деятельность одного элемента структуры и прийти к выводу о том, что только эта компания не является фактическим получателем дохода, который через нее проходит.
«Налоговому органу для отказа в применении льгот по соглашению необходимо доказать, что непосредственный получатель дохода не является фактическим получателем дохода, и не устанавливать конечного бенефициарного собственника дохода, так как льготы по международным соглашениям предоставляются только в отношении операций между резидентами двух Договаривающихся Государств».
Собственно в условиях жесткой борьбы за бюджет смягчения подходов ожидать и не стоит. Стройте структуры правильно!
