Опоздание с отправкой налоговой отчетности грозит налогоплательщику немалыми штрафами. Но очень часто налоговые органы злоупотребляют своими полномочиями при назначении штрафов и завышают сумму. Каким образом? Расскажем поподробнее.
Какие предусмотрены штрафы за просрочку налоговой отчетности?
Штраф за несдачу или несвоевременную сдачу налоговой отчетности предусмотрен Налоговым кодексом РФ. Так, в соответствии со ст. 119 НК РФ просрочка в сдаче отчетов налоговикам влечет за собой наложение штрафа в виде 5% от неуплаченной в срок суммы налога или взносов за каждый полный или неполный месяц. Но больше 30% от суммы налога/взносов заявленной/ых в декларации/расчете налогоплательщик заплатить не должен. Минимум при этом составляет 1000 руб.
Этот же минимум должен быть заплачен, если налоги / взносы были уплачены вовремя, либо отчет содержит нулевые показатели.
Как видно величина штрафа напрямую зависит от наличия или отсутствия неуплаченных в срок обязательств. Но здесь есть небольшие нюансы:
1. В случае с налогом наличие недоимки определяют на дату, когда налог должен был переведен в госказну.
2. По взносам налоговики ориентируются на дату представления расчета (письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730). Например, если несвоевременно отчитаться по взносам за 9 месяцев и при этом опоздать с их уплатой, то штраф будет минимальный, если взносы все же будут перечислены до 30 октября (крайнего срока сдачи расчета), поскольку на эту дату задолженность уже будет отсутствовать.
Как налоговики незаконно завышают сумму штрафа и можно ли ее оспорить?
Иной раз инспекторы в случаях просрочки деклараций при своевременной уплате налоговых обязательств штраф в 1000 руб. умножают на количество месяцев опоздания. Однако подобные действия не вполне законны. Ведь 1000 руб. – величина фиксированная (письмо ФНС от 31.08.2016 № ЕД-4-15/16129).
Единственный вид налоговой отчетности, при опоздании которого налоговики могут умножить 1000 руб. на количество месяцев просрочки, это расчет 6-НДФЛ. Но тут величина штрафа регламентируется уже другой статьей Налогового кодекса – п. 1.2 ст. 126.
Если все-таки налоговики привели в акте проверки некорректную сумму штрафа, необходимо оспорить ее путем подачи возражения.
ВАЖНО! При наличии смягчающих обстоятельств даже минимальный штраф можно попытаться уменьшить, (письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141, п. 18 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Для расчетов по налогам штраф должен быть еще меньше. При задержке расчета по налогу на имущество, штраф составит лишь 200 руб. Его же надо будет заплатить и при просрочке декларации по налогу на прибыль за внутригодовые отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Здесь количество месяцев опоздания также не учитывается (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Итоги
Минимальный штраф за опоздание налоговых отчетов является фиксированной величиной и на количество месяцев не умножается. Если налоговые органы назначают некорректный штраф, нужно обязательно оспорить его, чтобы не переплатить в бюджет лишних денег.
Подписывайтесь на наш канал и получайте ценные советы!