Налоговики выпустили подробнейшие разъяснения по расчету переходного НДС в связи с повышением ставки до 20%. Мы разложили по полочкам все нюансы и предлагаем вам ознакомиться с ними. Подготовьтесь к ответственному мероприятию заранее, чтобы не наделать непростительных ошибок!
О чем поведали налоговики
Речь идет о письме ФНС от 23.10.2018 N CД-4-3/20667@, в котором сотрудники налогового ведомства рассказали, как исчислять переходный НДС в конкретных ситуациях, и дали несколько советов:
· Если договор длящийся, реализацию товаров по нему с 01.01.2019 осуществляйте по ставке НДС 20%. При этом изменять какие-либо условия договора в связи с возрастанием ставки не нужно.
Если оплата или аванс по отгрузкам 2019 года пришли в предыдущем году, налог и последующие вычеты по поступившим в 2018 году оплатам рассчитывайте по ставке 18/118.
· Если в 2019 году изменена стоимость товаров, отпущенных покупателям в 2018 году, применяйте ставку НДС, актуальную на дату отгрузки.
· Если после 01.01.2019 в счет-фактуру по отгрузке 2018 года вы вносите исправления, то в исправленном счете-фактуре укажите ставку НДС, актуальную на дату отгрузки.
· Если в 2019 году покупатель вернет товар, отпущенный ему в 2018 году, выставите корректировочный счет-фактуру на ввернувшиеся товары, указав НДС в размере 18% (конечно же, если в исходном счете-фактуре указана именно эта ставка).
Кроме того, налоговики разобрали случаи применения новой ставки НДС некоторыми категориями налогоплательщиков (налоговыми агентами и иностранцами), а также дали образцы заполнения документов.
Безусловно, в одном письме все ситуации разобрать невозможно — исчерпывающие подробности о переходе на новую ставку НДС читайте в наших публикациях:
- Как подготовиться к повышению ставки НДС;
- Как оформить добавочный НДС в переходном периоде?
Нужно ли выполнять рекомендации ФНС?
Разъясняющие письма налогового ведомства нормативными актами не являются, однако рекомендации, данные в письме по переходному НДС, основаны на законе и выпущены в помощь налогоплательщикам. Из письма следует также, что этими разъяснениями обязаны будут руководствоваться все работники налоговой службы. Поэтому не выполнять рекомендации ФНС смысла нет.
Еще больше интересных разъяснений чиновников смотрите в нашей специальной рубрике.
***
Друзья, подпишитесь на наш канал!
Мы всегда будем рады вас видеть на нашем сайте!
