Все статьи серии "Метрики в 1С ERP":
Серия статей написана для разъяснения:
- Результатов стресс-теста ООО "Производственное предприятие": Метрики KPI - Финансовых показателей - Мастер-бюджетов
Статья 5: Мастер-бюджет: финансовый скелет бизнеса
Представьте, что вы строите дом. У вас есть кирпичи (ресурсы), чертежи (планы) и бригада рабочих (сотрудники). Но если кирпичи не подходят по размеру к чертежам, а рабочие не понимают, что именно строить — получится не дом, а груда стройматериалов. Примерно так же работает бизнес без мастер-бюджета.
Сегодня мы разберём, что такое мастер-бюджет, почему без него все KPI и стратегии висят в воздухе, и как превратить финансовое планирование из ежегодного кошмара в рабочий инструмент управления.
Три кита финансового планирования: БДР, БДДС и Баланс
Давайте начнём с простых определений, без бухгалтерского жаргона.
БДР (Бюджет доходов и расходов) — это «фильм о прибыли»
- Что показывает: Сколько мы заработаем и сколько потратим за период
- Аналогия: История вашего отпуска: планируете потратить 100 тысяч, вернулись с отчётом — потратили 120 тысяч
- Главный вопрос: Будет ли прибыль?
БДДС (Бюджет движения денежных средств) — это «дневник кошелька»
- Что показывает: Когда и сколько денег приходит и уходит
- Аналогия: Ежедневная проверка баланса на карте: сегодня пришла зарплата, завтра нужно оплатить аренду
- Главный вопрос: Хватит ли денег, чтобы заплатить по счетам?
Баланс — это «фотография богатства» на конкретную дату
- Что показывает: Чем компания владеет (активы) и кому должна (пассивы)
- Аналогия: Ваш финансовый отчёт: квартира (актив) куплена в ипотеку (пассив)
- Главный вопрос: Насколько компания устойчива финансово?
Мастер-бюджет — это когда все три документа связаны в единую систему. Как в организме: сердце (БДДС), лёгкие (БДР) и скелет (Баланс) работают вместе.
Как плановые KPI превращаются в цифры бюджетов: пример из практики
Давайте возьмём наше производственное предприятие и проследим, как KPI превращаются в бюджеты.
Шаг 1: От стратегии к операционным KPI
Стратегическая цель: Увеличить чистую прибыль на 20% в следующем году
Из этой цели вытекают операционные KPI:
- Увеличить выручку на 15% (SAL.1, SAL.3)
- Снизить себестоимость на 3% (MNF.1, MNF.3, PUR.2)
- Улучшить оборачиваемость запасов на 10% (INV.3, WHS.4)
Шаг 2: Из KPI в цифры БДР
Шаг 3: Из БДР в БДДС
Вот где многие совершают роковую ошибку: планируют прибыль, но забывают про деньги.
Пример:
- По БДР: Прибыль = 100 млн рублей
- По БДДС: Денег нет, потому что:
Клиенты платят через 60 дней
Поставщикам нужно платить через 30 дней
Налоги платятся авансом
Формула перехода:
Денежный поток = Прибыль
+ Амортизация (не денежные расходы)
- Рост дебиторской задолженности
+ Рост кредиторской задолженности
- Инвестиции в основные средства
Шаг 4: Из БДДС в Баланс
Каждое движение денег меняет баланс:
- Купили станок за 10 млн рублей:
Деньги (актив) ↓10 млн
Оборудование (актив) ↑10 млн
Баланс сошелся
Сценарий: планирование на год для среднего бизнеса
Давайте представим компанию «МебельПро» с выручкой 120 млн рублей в год. Разработаем для них мастер-бюджет.
Исходные данные:
- Текущая выручка: 120 млн/год (10 млн/мес)
- Цель на следующий год: 150 млн/год (+25%)
- Маржинальность: 30%
- Численность: 20 человек
Этап 1: Планируем KPI на год
Этап 2: Строим БДР по кварталам
Этап 3: Планируем БДДС (упрощённо)
Критический момент: В январе кассовый разрыв! Нужно либо иметь резерв, либо договориться об отсрочке платежей.
Этап 4: Прогнозируем Баланс на конец года
Кейс: почему компания с прибылью по БДР обанкротилась
Реальная история (данные изменены):
Компания «БыстраяМебель»:
- БДР: Прибыль 5 млн рублей в квартал
- БДДС: Постоянные кассовые разрывы
- Реальность: Банкротство через 9 месяцев
Что пошло не так:
- Ошибка в планировании KPI:
Продажи фокусировались на объёме (KPI: количество договоров)
Заключали договоры с отсрочкой платежа 90 дней
Выручка по БДР росла, а денег не было - Разрыв между БДР и БДДС:
Прибыль по БДР: +5 млн Денежный поток: -3 млн
Почему? Дебиторка выросла на 8 млн - Неучтённые KPI в бюджете:
Не планировали DSO (срок оборачиваемости дебиторки)
Не учитывали рост запасов при увеличении продаж
Не заложили резерв на кассовые разрывы
Решение, которое спасло бы компанию:
Инструменты: как создать мастер-бюджет без сложных программ
Вариант 1: Excel для начинающих
- Один файл, три листа: БДР, БДДС, Баланс
- Связи формулами: изменение в KPI автоматически меняет бюджеты
- Пример: ячейка BDR!B10 = KPI!C5 * Prices!D2
Вариант 2: Google Sheets + дашборды
- Общий доступ для руководителей отделов
- Автоматическое обновление
- Визуализация: графики, диаграммы, цветовые индикаторы
Вариант 3: 1С или аналогичные системы
- Автоматический сбор данных из операционных систем
- Интеграция KPI и бюджетов
- Готовые отчёты и аналитика
Простой шаблон для начала:
МАСТЕР-БЮДЖЕТ [НАЗВАНИЕ КОМПАНИИ] на 2024 год
1. СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ЦЕЛИ:
- Увеличить прибыль на ___%
- Выйти на новые рынки: ______
- Внедрить новые продукты: ______
2. КЛЮЧЕВЫЕ KPI ДЛЯ ДОСТИЖЕНИЯ ЦЕЛЕЙ:
- Продажи: ______
- Производство: ______
- Закупки: ______
- Финансы: ______
3. БДР ПО КВАРТАЛАМ:
Квартал | Выручка | Расходы | Прибыль
Q1 | _______ | _______ | _______
Q2 | _______ | _______ | _______
Q3 | _______ | _______ | _______
Q4 | _______ | _______ | _______
4. КРИТИЧЕСКИЕ ТОЧКИ БДДС:
- Максимальный кассовый разрыв: _______ в месяце _______
- Минимальный остаток денег: _______
- Источники покрытия разрывов: _______
5. ЦЕЛЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ БАЛАНСА:
- Коэффициент текущей ликвидности: >1.5
- Долг/Собственный капитал: <1.0
- Рентабельность активов: >15%
Практическое задание: создайте мастер-бюджет для своего отдела
Даже если вы не финансовый директор, вы можете создать бюджет для своего отдела:
- Определите 3 ключевых KPI отдела на год
- Оцените ресурсы: сколько людей, денег, времени нужно
- Спрогнозируйте результаты: что даст улучшение KPI
- Определите риски: что может помешать
- Предложите корректировки: что нужно от других отделов
Пример для отдела продаж:
- KPI: Увеличить конверсию с 20% до 25%
- Ресурсы: 2 новых менеджера, CRM-система, бюджет на обучение
- Результат: Дополнительная выручка 10 млн рублей
- Риски: Текучка кадров, изменение рынка
- Нужно от других: Качественные лиды от маркетинга, вовремя отгруженные заказы
Чек-лист: 10 признаков хорошего мастер-бюджета
- Связан со стратегией: Каждая цифра в бюджете объясняет, как она помогает достичь стратегических целей
- Основан на KPI: Бюджетные показатели рассчитываются из операционных KPI
- Интегрирован: БДР, БДДС и Баланс связаны между собой
- Гибкий: Есть сценарии «что, если»: если продажи упадут на 10%, если поставщик поднимет цены
- Реалистичный: Учитывает реальные возможности компании, а не только амбиции
- Измеримый: Каждый показатель можно отслеживать и проверять
- Понятный: Руководители отделов понимают, как их действия влияют на бюджет
- Регулярно обновляемый: Не «раз в год и забыл», а живой документ
- Имеет резервы: Есть подушки безопасности на случай непредвиденных ситуаций
- Связан с мотивацией: Достижение бюджетных показателей влияет на премии
Ошибки, которые превращают бюджет в фикцию
- Бюджет сверху вниз: Руководство спускает цифры, отделы их не принимают
- Разрыв между планом и реальностью: Бюджет делают финансисты, а выполняют операционные сотрудники
- Статичность: Утвердили в декабре и забыли до следующего декабря
- Фокус только на затратах: «Урезать бюджет!» вместо «Как добиться большего с этими ресурсами?»
- Игнорирование денежного потока: «Прибыль есть, а денег нет» — классическая ошибка
- Отсутствие обратной связи: Факт не сравнивается с планом, ошибки повторяются
- Слишком сложно: Требуются недели подготовки, используются только 10% данных
- Не связан с KPI: Бюджет живёт своей жизнью, KPI — своей
Как внедрить мастер-бюджет без революции
План на 90 дней:
Месяц 1: Подготовка
- Обучить ключевых руководителей
- Разработать шаблоны
- Собрать исторические данные
Месяц 2: Пилотный проект
- Сделать бюджет для одного отдела или проекта
- Протестировать связи между KPI и бюджетом
- Получить обратную связь
Месяц 3: Внедрение
- Распространить на все отделы
- Назначить ответственных
- Внедрить регулярные пересмотры
Вывод
Мастер-бюджет — это не просто таблицы с цифрами. Это единая система координат для всего бизнеса, которая показывает, какие KPI нужно достичь, чтобы получить запланированный финансовый результат. Это мост между стратегией «хотим быть лидерами» и реальностью «что делать в понедельник утром».
Но даже самый совершенный бюджет бесполезен, если вы не можете собрать фактические данные о выполнении KPI. В следующей статье мы разберём как организовать сбор фактов без бюрократии, чтобы ваш мастер-бюджет стал не планом на бумаге, а живым инструментом управления.
*Примеры в статье основаны на реальном опыте внедрения мастер-бюджетирования в компаниях среднего бизнеса, где это позволило сократить разрыв между планом и фактом с 25% до 7% за год.*