У многих предпринимателей-упрощенцев, которые сейчас переходят на уплату НДС, сейчас возникает вопрос: что делать с остатками товаров, материалов, нематериальными активами (так называемыми НМА), приобретенными до смены режима? Можно ли заявить входной НДС к вычету и при каких условиях?
Разберемся, какие правила действуют сейчас, в каких ситуациях нужен учет трехлетнего срока и как 1С может помочь автоматизировать процесс.
Входной НДС по остаткам: что разрешено в переходный период
Начнем с законодательства. Федеральный закон №176-ФЗ позволяет налогоплательщикам на УСН, которые переходят на общеустановленные ставки НДС (20% или 10%), принять к вычету НДС по ценностям, приобретенным до 1 января 2025 года, если соблюдены условия:
- основные средства не введены в эксплуатацию до 01.01.2025;
- нематериальные активы не были приняты к учету до этой даты;
- товары, работы или услуги не использованы до 01.01.2025 — для УСН «доходы»;
- НДС по товарам не был учтен в расходах — для УСН «доходы минус расходы» (пп. 9, 9.1, 9.2 ст. 8 Закона №176-ФЗ).
Сам вычет производится по правилам гл. 21 НК РФ — то есть нужны корректно оформленные счета-фактуры и использование приобретений в облагаемой НДС деятельности.
А если переход на НДС — не с начала года? Или остатки куплены после 2025 года?
Ситуации могут быть разные. Например, вы перешли на общеустановленную ставку с середины 2025 года. Или утрачиваете освобождение от НДС с 2026 года из-за превышения лимита доходов. Или несколько лет применяли пониженную ставку (5–7%), а сейчас переходите к 20%. Вопросы возникают и у предпринимателей с остатками товаров, купленных уже после 1 января 2025 года.
Что делать с НДС в этих случаях?
Скажем прямо — эти вопросы пока точно не прописаны в законодательстве. Но существует простая рекомендация специалистов 1С, к которой обращаемся лично мы: если условия аналогичны переходному периоду, можно применять механизм вычета, изложенный в Законе №176-ФЗ.
Трехлетний срок: нужно ли учитывать при вычете?
Еще один частый вопрос — влияет ли правило о трехлетнем сроке с момента приобретения ценностей на возможность заявить вычет?
Здесь нормативных разъяснений пока нет. Однако позиция специалистов 1С следующая:
- лучше учитывать трехлетний срок, чтобы минимизировать риски;
- переносить вычет на будущие периоды можно,
- но в пределах этого самого трехлетнего периода.
Как проверить остатки в 1С: анализ партий товаров
Чтобы корректно заявить вычет, нужно убедиться, что остатки соответствуют требованиям.
В 1С:Бухгалтерии обычно анализируют оборотно-сальдовую ведомость по счету 41 в разрезе документов поступления.
Проверяем:
- предъявлен ли НДС;
- не истек ли трехлетний срок;
- есть ли корректные счета-фактуры.
УСН «Доходы минус расходы»
В этом режиме удобно пользоваться универсальным отчетом по регистру «Доходы при УСН», где видна сумма выделенного НДС по партиям.
Новая обработка в 1С: подготовка остатков НДС к вычету
Хорошая новость: 1С анонсировали появление в ближайшее время специальной обработки «Подготовка к вычету НДС, учтенного в стоимость».
При подготовке декларации эта программа будет сама:
- предлагать подготовить НДС по остаткам;
- анализировать документы, счет 41 и другие счета;
- рассчитывать сумму НДС, включенную в стоимость;
- формировать документы «Ввод остатков» (по умолчанию — за 3 года, этот интервал можно будет варьировать).
Прямо в программе запланирована кнопка «Подготовить НДС к вычету», после нажатия которой будут выпадать три списка:
- Документы ввода остатков
- Документы, по которым вычет невозможен (например, из-за истекшего срока)
- Позиции, по которым не хватает данных для вычета, их нужно будет дозаполнить
Информация по позициям с нехваткой данных будет собираться в двух таблицах:
- по партиям товаров (можно будет внести недостающие счета-фактуры);
- по конкретным позициям (здесь можно будет указать ставки НДС — одинаковые или разные).
После заполнения вычет будет проводиться через документ «Формирование записей книги покупок».
Готовое решение, которые разработали мы
Пока мы ждем расширение от 1С, поделимся нашей собственной разработкой. Еще в начале 2025 года мы создали решение, с помощью которого можно:
- автоматически выделять НДС из стоимости товаров;
- формировать необходимые документы для вычета;
- работать как в локальной версии 1С, так и в 1С:Фреш.
Если не хотите ждать официального функционала, можно использовать наше решение — оно полностью актуально и сейчас.
Еще по теме НДС на УСН и налоговую реформу-2026:
Как выбрать налоговый режим, ставку НДС и не прогадать?
Режима «Без закрывающих» в 1С-ке больше не будет: что нужно учесть упрощенцам с НДС в 2026 году
Прощай, патент! ПСН для розницы и грузоперевозок превратится в воспоминание с 1 января 2026
Как считать НДС по переходящим договорам в 2025–2026 годах: рекомендации для новичков на НДС
Отматываем назад: как правильно перейти со ставки НДС 20% на 5% или 7%