Многие упрощенцы в 2026 попадают на НДС, это факт уже известный. Тем, кому «повезет», придется выбирать, как именно платить налог:
- по ставке 22% (сейчас — 20%) с правом на вычеты
- по льготным ставкам без вычетов:
5% — при доходе до 250 млн руб.,
7% — если доход от 250 до 450 млн руб.
А теперь, внимание, вопрос. Можно ли передумать, если вы выбрали ставку 20% (или просто платите ее сейчас) и перейти на пониженную?
Такой вариант на УСН есть: сделать это можно с начала любого квартала (п. 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН, письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Разберем по шагам, как правильно оформить такой переход и не запутаться в восстановлении НДС.
Восстановление НДС: о чём вообще речь
Предположим, вы работали со ставкой 20%, принимали входящий НДС к вычету, а потом посчитали, что это вам невыгодно — входящего НДС мало, нагрузка высокая. Решили перейти на 5% (или на 7%). Но есть нюанс: вычет по входящему НДС при новой ставке уже не положен, а значит, ранее принятый к вычету налог нужно вернуть в бюджет.
Соответственно возникает вопрос: что делать с НДС, который вы уже приняли к вычету по остаткам товаров (материалов, основным средствам)?
На этот случай есть пункт 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). Согласно ему, НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается при переходе:
- с общеустановленных ставок 20% и 10% на специальные ставки 5% (7%);
- на освобождение от НДС с начала нового года, когда доход за прошлый год не превысил установленный лимит.
Под восстановлением НДС здесь понимается уплата этой суммы в бюджет — через декларацию по НДС в составе общей суммы налога.
Восстановление производится в первом налоговом периоде, когда вы уже применяете ставку 5% или 7%, либо в IV квартале года, который предшествует переходу на освобождение от НДС.
Что касается восстановления входного НДС по основным средствам, то суммы восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости этих объектов.
Переход на пониженную ставку: пример
Рассмотрим пример: вы перешли на пониженную ставку с 1 октября 2025 года, то есть с IV квартала 2025 года.
Что нужно сделать в 1С — в настройках налогов и отчетов по НДС укажите пониженную ставку и период, с которого она применяется. Для фиксации восстановления налога используйте документ «Восстановление НДС».
В 1С при подготовке декларации по НДС помощник отчетности предложит автоматически создать документ «Восстановление НДС» — это упростит оформление перехода.
Если удобнее делать всё вручную, документ можно ввести через раздел:
Операции → Закрытие периода → Регламентные операции по НДС.
Анализ остатков по партиям: база для восстановления
До того как формировать документ «Восстановление НДС», нужно проверить сумм, ранее принятые к вычету:
- проанализировать остатки по каждой партии поступления;
- уточнить сумму входного НДС, заявленную к вычету по товарам, материалам, основным средствам.
После этого вводим документ «Восстановление НДС» и заполняем его по кнопке «Добавить», исходя из данных бухгалтерского учета.
Как учитывать восстановленный НДС: практические моменты
В бухучете восстановленный НДС сразу попадает в расходы на указанный счет. По умолчанию это счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Для целей НДС восстановленная сумма отражается в соответствующих регистрах и затем попадает в книгу продаж.
Отдельный вопрос — УСН «доходы минус расходы». Законодательно порядок включения восстановленного НДС в расходы при УСН пока прямо не прописан.
В 1С:Бухгалтерии до появления поправок в НК или официальных разъяснений предполагается такой подход:
- восстановленный НДС учитывается в расходах по УСН по мере признания в расходах стоимости тех товаров, по которым вы и восстанавливали входной НДС;
- то есть пока товар числится на складе и не реализован, сумма восстановленного НДС остается в регистрах.
Реализация остатков товаров
УСН-расходы
При продаже полностью оплаченных товаров в расходах по УСН учитывается стоимость приобретения этих товаров вместе с входным НДС, который был заявлен и впоследствии восстановлен. Все это попадает в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), раздел 1.
В КУДиР можно найти стоимость товаров, учтенную на соответствующих счетах (в нашем примере — счёт 41), и сумму предъявленного НДС, связанную с этими ценностями.
Что важно не упустить при переходе на 5%
Переход на пониженную ставку НДС — это не просто уменьшение процента налога. Нужно восстановить входной НДС по остаткам, корректно отразить доходы и расходы при УСН, а также настроить учет и отчетность в вашей в 1С-ке.
Ключевые шаги:
- внимательно пересмотреть остатки товаров, материалов, основных средств, по которым вы ранее принимали НДС к вычету;
- корректно оформить восстановление налога в учете и вовремя отразить его в декларации;
- настроить 1С так, чтобы переход на 5% (или 7%) отразился корректно и в НДС, и в УСН.
Если у вас появляются вопросы:
— как перейти с 20% на 5% или 7%;
— как правильно восстановить НДС по остаткам;
— как отразить эти суммы в бухгалтерском и налоговом учете и в 1С,
мы готовы подключиться. Наши специалисты помогут пройти весь путь — от анализа данных и настройки учета до автоматизации процессов в 1С под новые ставки НДС.
Еще по теме НДС на УСН и налоговую реформу-2026:
Как выбрать налоговый режим, ставку НДС и не прогадать?
Режима «Без закрывающих» в 1С-ке больше не будет: что нужно учесть упрощенцам с НДС в 2026 году
Прощай, патент! ПСН для розницы и грузоперевозок превратится в воспоминание с 1 января 2026
Как считать НДС по переходящим договорам в 2025–2026 годах: рекомендации для новичков на НДС