В 2026 году режим УСН перестает быть дешевым, а ПСН - доступным. Дело в том, что уже в третьем чтении принят законопроект, согласно которому лимит для УСН и патента планируется поэтапно снижать с 60 до 10 млн рублей:
⚠️ для 2026 года лимит дохода за 2025 год и в течение 2026 года – 20 млн руб.;
⚠️ для 2027 года лимит дохода за 2026 год и в течение 2027 года – 15 млн руб;
⚠️ далее с 2028 года лимит дохода – 10 млн рублей.
Это значит, что в 2026 году нельзя будет применять ПСН, если выручка за 2025 год превысила 20 млн. руб., а на УСН придется платить НДС. Например, на УСН «Доходы» вместо 6% уже придется заплатить 6%+5% (НДС) = 11%! На патенте введение НДС не планируется.
В этой связи многие задумались о переходе на АУСН (автоматизированную упрощенную систему налогообложения). И вот почему:
✅ НДС при работе на системе платить не надо;
✅ лимит 60 млн руб. точно не поменяют до конца 2027 года.
Даже с учетом более высоких ставок выгода очевидна. Например, на АУСН «Доходы» вы заплатите 8% с оборота вместо 11% на УСН! Кроме того, вы освобождаетесь от:
✔️ оплаты страховых взносов за сотрудников и фиксированных платежей за себя, если вы ИП;
✔️ предоставления зарплатной отчетности, подачи уведомлений по налогам и страховым взносам и декларации по АУСН.
✔️ Налогоплательщикам даже не нужно рассчитывать налог АУСН - инспекция сделает это вместо вас!
✔️ На АУСН не надо вести КУДиР – она автоматически ведется в личном кабинете на сайте ФНС.
‼️Несмотря на то, что взносы не платим, сотрудники и ИП не теряют право на пенсию, в отличие, например, от режима НПД.
Подробное сравнение систем УСН и АУСН я провела в своей статье «6 преимуществ АУСН / Сравнение систем: УСН и АУСН / Автоматический учет в личном кабинете».
На первый взгляд система АУСН выглядит как спасительный оазис для малого бизнеса в 2026-2027 гг. Обязательств намного меньше, чем на других системах. Как будто ничего не надо делать, все налоговая и банк сделают вместо вас. Посмотрим, так ли это. И какие подводные камни таит в себе эта система.
Не так просто и легко применять.
АУСН, как мы знаем, экспериментальный режим. При его введении предполагалось минимальное участие предпринимателя в отчетности. Планировалось автоматизировать взаимодействие с налоговой и снять с предпринимателя большую часть рутинной работы. Давайте вот тут остановимся поподробней. Попробую объяснить, какую часть работы сняли, а какая работа все-таки появилась взамен:
➕ вместо зарплатной отчетности нужно предоставлять в банк сведения о сотрудниках и их заработной плате. Причем это нужно будет делать как минимум 2 раза в месяц: при выплате аванса и окончательного расчета по заработной плате. По сотрудникам также нужно будет рассчитать и заплатить НДФЛ.
➕ вместо КУДиР и декларации по налогу мы получаем работу по проверке и коррекции доходов и расходов, которые «ведет» банк и налоговая инспекция. И делать это нужно ежемесячно, так как налоговый период - месяц. Выглядит это так: в течение месяца налоговая самостоятельно собирает данные из банка, онлайн кассы, сведения от маркетплейсов. Все, что собрала налоговая, можно увидеть в личном кабинете на сайте ФНС. Как показывает практика, без ошибок и сбоев при передаче данных не обойтись. Поэтому будет лучше проверить, верно ли все разнесено.
❗Особое внимание следует уделить наличным расходам, на которые поставщик вам выдал чек. Налоговики в телефонных консультациях уточняют, что, скорее всего, вам придется заносить эти расходы вручную в графу «расходы» в личном кабинете на сайте ФНС.
‼️Проверку и коррекцию доходов и расходов в личном кабинете нужно успеть сделать до 7-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления операций. Если налогоплательщик АУСН не воспользовался правом подтверждения данной информации в установленный срок, то она считается подтвержденной. И до 15 числа налоговая пришлет вам уведомление с суммой налога, а до 25 числа нужно будет его оплатить.
Не всем подойдет.
Об обязательных условиях для применения АУСН я уже писала в своей статье «АУСН 2025 / Расширение территории эксперимента / Санкт-Петербург». Напомню основные из них:
✅ доходы должны быть до 60 млн руб. в год;
✅ до 5 сотрудников на предприятии и нерезидентов принимать на работу нельзя;
✅ остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб.;
✅ расчетный счет должен быть открыт только в уполномоченном банке;
✅ зарплату можно выплачивать только по безналу;
✅ организациям с филиалами и обособленными подразделениями применять нельзя;
✅ доля участия других компаний в организации должна быть не более 25%;
✅ ГУПы, МУПы, НКО, КФХ - не могут применять АУСН, также не могут применять поверенные, комиссионеры, агенты на основе агентских договоров;
😊😊😊 А вот продавцам на маркетплейсах с 2025 года применять АУСН разрешили❗
🙁🙁🙁Но приняли АУСН пока не везде. На настоящий момент не могут применять режим: Архангельская область, Республика Башкортостан, Дагестан, Красноярский край, Самарская область, Пермский край, Томская область, Ярославская область, Забайкальский край, Чукотский автономный округ.
Какие обязательства (от других систем налогообложения) оставили ?
Тут очень много интересного:
📢 организации должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. От этого никуда не деться: она и вам будет необходима, чтобы рассчитать свою прибыль и дивиденды. Вместе с бухгалтерским никуда не уходит и товарный учет в организациях. Это значит, что информация о движении и остатках каждой единицы товара должна быть отражена в вашей учетной базе. В этом плане выгодней работать от ИП, так как он освобожден от бухгалтерского учета.
📢 Кадровый учет остается в полном объеме. Как для организаций, так и для ИП с сотрудниками. Это создание и ведение базы данных о сотрудниках, отслеживание приема и увольнения, учет рабочего времени, отпусков, больничных, расчет зарплаты.
📢 Остается отчетность по форме ЕФС-1. Раздел 1.1 нужно заполнить и отправить не позднее следующего дня в случае приема, увольнения или перевода сотрудника в другое подразделение. Раздел 1.2 о страховом стаже заполняется и сдается один раз в год, до 25 января.
📢 Из всех страховых взносов на АУСН платят только взносы на травматизм. С 1 января 2026 года взнос составит 2 959 руб. Это сумма взносов за год, и она не зависит от количества работников. Ежегодно сумма индексируется с учетом роста средней зарплаты. Платить взносы можно ежемесячно — по 1/12 от годовой суммы (246,58 рублей в месяц в 2026 году). Но лучше оплатить сразу в январе одной платежкой полную сумму и забыть об этом на весь год.
📢 Платежки на зарплату, взносы на травматизм формируем самостоятельно – банк не сделает это вместо нас. Платежки по НДФЛ и АУСН банк сформирует сам, а нам останется только оплатить. И проверяем расчет налога АУСН перед отправкой!
📢 Декларации по налогу на прибыль и НДС при определенных операциях на АУСН остаются. Например, если налогоплательщик является налоговым агентом, выплачивает дивиденды другим организациям, выставляет счета-фактуры с НДС.
Особенности расчета налога АУСН.
Ставки налога фиксированы по всей стране. Льгот по регионам нет, в отличие от обычной УСН. 8% - с системы «Доходы», и 20% - с «Доходы минус расходы». Минимальный налог – 3% с оборота.
При АУСН под налогообложение попадают почти такие же доходы, как и при обычной УСН. В основе расчета налога – кассовый метод, при котором учитываются только оплаченные доходы и расходы.
Внимание ❗При учете расходов кассовый метод на АУСН имеет существенное отличие от кассового метода при обычной УСН. Расходы на 20%-ной системе не равны расходам на УСН. Они определяются банком по банковской выписке на дату их оплаты, включая предоплату поставщику (в отличие от УСН).
На АУСН нет таких строгих правил учета расходов на оплату товаров и основных средств. На УСН, напомню, расходы на товар признаются при отгрузке покупателю, а стоимость основных средств списывается равными долями в течение года с момента ввода их в эксплуатацию. На АУСН стоимость основного средства или партии товаров можно сразу отнести в расходы после перечисления денег поставщику. Но тут есть не только плюсы. В случае оплаты дорогостоящего оборудования, стоимость которого больше ежемесячного дохода на несколько месяцев вперед, все это время придется платить минимальный налог в размере 3% от суммы дохода. Нужно учитывать этот нюанс при приобретении оборудования. И, чтобы этой ситуации избежать, можно, например, договориться с продавцом об оплате в рассрочку.
Исчерпывающего перечня расходов для АУСН в законе нет. Фактически он более широкий, чем на УСН. И есть обязательное условие для включения расходов в налоговую базу: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Особенности расчета и уплаты НДФЛ на АУСН.
Банк предоставляет в налоговую инспекцию данные по рассчитанному НДФЛ. Но все расчеты по НДФЛ для банка должны сделать мы, причем в установленные сроки по выплатам:
☑️ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца - не позднее 25-го числа текущего месяца;
☑️ за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года;
☑️ за период с 1 по 22 января - не позднее 25-го числа текущего месяца.
Например, если вы выплатили зарплату 5 декабря и аванс 19 декабря – расчеты по выплаченным суммам и исчисленному НДФЛ нужно представить в банк до 25 декабря.
Перед отправкой расчета налогоплательщику необходимо в личном кабинете банка заполнить информацию по каждому работнику с указанием данных физического лица: паспортные данные, СНИЛС, ИНН.
❓Как выглядит расчет по НДФЛ в личном кабинете банка? Думаю, что в разных банках по-разному. В личном кабинете моего банка на букву «С» в день выплаты зарплаты я создаю специальный реестр выплат. В нем я указываю сведения о доходе каждого сотрудника, его налоговых вычетах, выплатах, не облагаемых страховыми взносами, а также удержаниях, если они есть. Далее отправляю реестр в ФНС. После отправки реестра в ФНС банк создает начисление НДФЛ, связанное с этим реестром, и формирует платежное поручение на отправку налога. Удобно его сразу и оплатить.
Если налогоплательщик не предоставит данные в банк, то ему необходимо будет выполнить все расчеты по НДФЛ самостоятельно в личном кабинете на сайте ФНС.
❗Обратите внимание: НДФЛ исчисляется банком по ставке 13%! Прогрессивные ставки (15%, 18%, 20% и 22%) не используются. То есть, если сотрудник получает больше 200 тыс. руб. в месяц, то, по закону, когда его доход превысит 2,4 млн за год, банк все равно продолжит рассчитывать НДФЛ по ставке 13%. А сотруднику нужно будет самостоятельно доплатить налог в следующем году на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря.
Как перейти на АУСН, уйти с режима, и что делать, если потеряно право использовать ?
Чтобы перейти на применение АУСН, компания должна соответствовать обязательным критериям, уже описанным в этой статье. Далее нужно выбрать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы», и уведомить об этом налоговую инспекцию.
Порядок перехода на АУСН зависит от даты регистрации бизнеса. Могут перейти на АУСН:
▶️ вновь зарегистрированные компании и ИП. Для этого необходимо подать через личный кабинет налогоплательщика или через банк уведомление о переходе на АУСН в течение 30 дней после регистрации в ФНС;
▶️ действующие организации и ИП, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АУСН с 1 числа любого месяца года. Отказаться от текущей системы нужно до последнего числа месяца, предшествующего месяцу начала применения АУСН.
▶️ все остальные действующие компании и ИП (в том числе ИП на ПСН) могут перейти только с 1 января следующего года, подав уведомление до 31 декабря предшествующего года.
Напомню, переход на применение налогового режима АУСН добровольный. Если компания подходит по всем критериям для этой системы, автоматического перехода не будет.
‼️Совмещать другие режимы налогообложения с АУСН не получится. Это прямо прописано в Законе. Например, ИП не может совместить АУСН и патентную систему налогообложения.
Но вы можете добровольно отказаться от применения АУСН и перейти на другой налоговый режим. Только сделать это можно будет с начала следующего календарного года. В середине календарного года перейти с АУСН на иной режим налогообложения нельзя. Например, если переход на АУСН выполнен с 1 января 2026 года, отказаться от режима можно только с 1 января 2027 года. Для этого предприниматель должен до 31 декабря 2026 года подать соответствующее уведомление. Уведомление подается через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.
Помимо добровольного отказа от АУСН возможен принудительный. Это когда налогоплательщик нарушает условия применения АУСН. Например, открывает еще один расчетный счет в неуполномоченном банке. В таком случае право на режим теряется с начала месяца, в котором допущено несоответствие требованиям.
Если это случилось – не позднее 15-го числа следующего месяца в обязательном порядке подайте уведомление об утрате права на АУСН. Это можно сделать в личном кабинете банка и на сайте ФНС.
Вместе с уведомлением об утрате права на АУСН желательно сразу выбрать подходящий налоговый режим (УСН или ЕСХН), подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Переход на выбранный режим налогообложения произойдёт сразу с даты утраты права на АУСН.
‼️Внимание! За пропуск срока уведомления об утрате права налоговая может применить ОСН с момента нарушения и назначить штрафы.
Если коротко: режим хорошо подходит малому бизнесу с прозрачной и понятной деятельностью, но не подходит тем, кто работает с нерезидентами, платит зарплату наличными, а также организациям с филиалами. Внимательно к режиму следует отнестить тем, у кого сотрудники на ГПД, так как их количество влияет на показатель средней численности. Подробней об этом читайте в моей статье.
АУСН удобна, если ваши клиенты — в основном неплательщики НДС (например, физлица или ИП на упрощёнке), потому что им не нужен вычет по НДС.
Однако это не «чудо‑лекарство»: нужно внимательно следить за налоговой базой, чтобы не переплатить из‑за лишних операций или ошибок в личном кабинете банка, и следить за условиями пребывания на режиме, чтобы случайно не перейти на ОСН.
Предпринимателю либо придётся самостоятельно освоить бухгалтерию, либо обратиться к профессионалу для корректных расчётов и контроля.
Лично мне этот режим нравится: в моём случае он заметно сократил платежи, а банковский личный кабинет, в принципе, для работы удобен. Рекомендую рассмотреть АУСН, а при необходимости — могу помочь с ведением учёта.
📝Почта: ipbuhinfo@bk.ru
📝Telegram: @Alexeeva_buhinfo
📝WhatsApp: +7(953)377-77-00
С другими предоставляемыми услугами можно ознакомиться в группе ВКонтакте, там также можно оставить сообщение.
Если хотите продолжить читать статьи о налогообложении малого бизнеса, ставьте лайк и подписывайтесь на мой канал. Также при желании можете задать мне вопрос в комментариях – это бесплатно.