АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) - специальный налоговый режим для ИП (индивидуальных предпринимателей) и организаций, который с 1 июля 2022 года можно применять в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях, а с начала 2025 г. в любом регионе, где принят закон о ее введении.
Например, в Санкт-Петербурге такой закон принят в ноябре 2024. С января 2025 года АУСН возможна к применению для организаций и ИП на территории региона.
В настоящее время переход на АУСН возможен только с начала года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего году работы на АУСН. В этом году срок переносится на 9 января 2025 года, так как 31 декабря 2024 сделали выходным.
С 1 января 2025 г. организация, которая применяет УСН, может перейти на АУСН и после начала года - с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором она уведомит налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от УСН.
Вновь зарегистрированные организации и ИП могут применять АУСН с самого начала деятельности, подав уведомление в налоговую в течение 30 дней с момента регистрации.
Уведомление о переходе на АУСН можно подать в личном кабинете ИП и ЮЛ (юридического лица).
Условия и ограничения для применения:
- доходы - до 60 млн руб. в год
- средняя численность работников - до 5 человек;
- балансовая стоимость основных средств в организации - до 150 млн руб.;
- доля участия других компаний в организации - не более 25%;
- организация не должна иметь филиалы и обособленные подразделения;
- деятельность по договорам поручения, комиссии либо агентским - не подходит для АУСН;
- ГУП, МУП, НКО, КФХ - не могут применять АУСН;
- выплата доходов физическим лицам в наличной форме - под запретом;
- нельзя принимать на работу нерезидентов.
Перечень видов деятельности, при которых нельзя применять АУСН:
- банки и небанковские кредитные организации;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производство подакцизных товаров;
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- организация и проведение азартных игр;
- нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные;
- участники соглашений о разделе продукции;
- микрофинансовые организации;
- агентства занятости.
Расчет налога, ставки и оплата:
В случае, если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка — 8%. Если объект налогообложения — «доходы минус расходы» — 20%. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Минимальный налог составляет 3% от доходов.
Налоговая инспекция ежемесячно рассчитывает сумму налога на основе информации, полученной от банка, через онлайн-кассу и личный кабинет.
До 15-го числа следующего месяца инспекция сообщает налогоплательщику размер налога. Оплатить его необходимо не позднее 25-го числа по реквизитам ЕНП (единого налогового платежа). Сформировать платежное поручение можно в личном кабинете ИП и ЮЛ.
Налоги и страховые взносы с зарплаты сотрудников:
При использовании организациями и ИП АУСН обязанности налогового агента по НДФЛ за ними сохраняются. Это значит, что нужно исчислить НДФЛ, удержать его сумму из зарплаты сотрудника и перечислить его в бюджет посредством уплаты ЕНП.
Но есть еще один способ по уплате НДФЛ за сотрудников - поручить уполномоченной кредитной организации, чтобы она исчислила и заплатила НДФЛ от вашего имени. Для этого налогоплательщику ежемесячно нужно отправлять в уполномоченный банк сведения по каждому физлицу с указанием данных об их доходах и стандартных вычетах.
Страховые взносы за работников по единому тарифу платить не надо: для АУСН установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0%.
Взносы на травматизм платятся в фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 2 434 руб. в год, то есть 202,83 руб. в месяц. С 1 января 2025 года взнос составит 2750 руб. в год. Взносы нужно платить ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Реквизиты для уплаты взносов есть на сайте регионального отделения СФР (Социального Фонда России).
Платежи ИП за себя:
ИП на АУСН не платит фиксированные платежи и допвзносы 1% на ОПС.
Отчетность:
Для налогоплательщиков, применяющих АУСН, объем отчетности значительно сокращен. Ведение книги учета доходов и расходов не требуется.
Налоговая декларация по АУСН в налоговые органы не предоставляется.
Сдается только бухгалтерская отчетность. Причем это может быть упрощенная бухгалтерская отчетность, которую сдают фирмы, перешедшие на упрощенный бухучет. Право не вести бухучет и не сдавать бухотчетность есть только у ИП.
Также обязательна к предоставлению в СФР ЕФС-1 (подразделы 1.1 и 1.2).
Отчетность по другим налогам, например по НДС, по налогу на прибыль, подается в тех же случаях и в том же объеме, что и при обычной УСН.