Если вы планируете применить АУСН в 2026 году и в компании работает больше 5 человек, не спешите отказываться: для перехода учитывают не фактическое число сотрудников, а среднюю численность. Что это и как считать — читайте далее.
✔️ Кому полезна статья?
Статья для тех, кто уже соответствует остальным условиям АУСН. Об остальных требованиях — в отдельном материале.
✔️ Что такое средняя численность?
Проще говоря, это усредненное число работников, учитывающее время их работы за расчетный период. Для АУСН расчет ведется по месяцам.
✔️ Как считать?
Расчет делается по правилам статистики — согласно заполнению формы П-4 (приказ Росстата от 16.12.2024 №647 и письмо ФНС от 02.06.2025 №СД-17-3/1482@).
✔️ Кто входит в среднюю численность ?
В показателе учитываются:
- сотрудники, работающие по трудовым договорам (включая внешних совместителей);
- физлица, работающие по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ).
❗Важно: При расчёте средней численности сотрудников учитываются все люди, состоящие с компанией в трудовых отношениях, даже если они временно отсутствовали (в отпуске, на больничном, в командировке). Не учитываются: самозанятые (НПД), ИП по договорам ГПХ и сотрудницы в декретном отпуске.
Если по трудовому договору человек работает неполный день или неполную ставку, он учитывается пропорционально отработанному времени. Например, при ставке 0,2 — в расчёте это будет 0,2.
ГПХ‑работники считаются как целые единицы за каждый календарный день действия договора, независимо от того, когда выплачено вознаграждение. В выходные и праздники численность принимается той же, что и в предшествующий рабочий день.
✔️ Пример расчета средней численности за ноябрь.
Всего людей по документам — 9.
В том числе по трудовым договорам:
- 1 в отпуске по уходу за ребёнком (не учитывается),
- 2 работают на 0,6 ставки,
- 1 внешний совместитель на 0,5 ставки,
- 3 — на полной ставке.
По ГПХ:
- 1 ИП и 1 самозанятый (не учитываются).
Расчёт средней численности за ноябрь: 3 + 2×0,6 + 1×0,5 = 4,7.
Вывод: в ноябре средняя численность сотрудников не превышает 5 человек. Условие для АУСН соблюдено.
✔️ Период расчета и отчетность.
В течение применения АУСН среднюю численность нужно отслеживать ежемесячно.
Отдельный отчёт в налоговую о численности при АУСН сдавать не требуется, но обязанность соблюдать лимит остается. Налоговая будет проверять численность по данным банков и площадок.
💬Вопрос: на предприятии трудятся 9 человек, выплаты по банковским картам идут 8 сотрудникам (одна в декрете) — уже больше 5 человек. Как ФНС будет контролировать среднюю численность, если отчет о средней численности за месяц мы не сдаем?
💬Ответ: В таком случае налогоплательщик обязан самостоятельно контролировать соблюдение лимита, а налоговая может запросить пояснения через личный кабинет.
❗Важно: право на АУСН теряется с начала месяца, в котором превышен лимит по численности. В примере: если сотрудница вернулась бы из декрета 1 ноября и стала бы работать на полную ставку, средняя численность превысила бы 5 человек — значит, АУСН мы бы утратили с 1 ноября.
Тогда не позднее 15-го числа следующего месяца (в примере — до 15 декабря) нужно подать в личном кабинете уведомление об утрате права на АУСН. Одновременно подайте заявление на переход на другой налоговый режим (УСН или ЕСХН) — переход начнется с даты утраты АУСН.
❗Если не подать уведомление вовремя, налоги будут пересчитаны по правилам общей системы налогообложения (ОСН).
Если на вашем предприятии есть работники по ГПХ, в декрете или на неполной ставке, проверяйте расчеты ежемесячно. Упрощённая система (АУСН) выгодна по налогам, но имеет много ограничений. А несоблюдение этих правил или пропуск ошибок может привести к серьезным проблемам.
Нужна помощь с АУСН? Вы можете написать мне:
Email: ipbuhinfo@bk.ru
Telegram: @Alexeeva_buhinfo
WhatsApp: +7 (953) 377-77-00
Консультация — 2 400 ₽ за 30 минут.
Другие услуги и отзывы — в группе ВКонтакте (там же можно оставить сообщение).
Хотите читать полезные статьи о налогообложении малого бизнеса? Подписывайтесь на канал и ставьте лайк. Вопросы можно оставить в комментариях.