С 1 января 2025 года в силу вступают изменения, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ, которые существенно изменят налоговый ландшафт для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения. Теперь они будут признаваться плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Однако, для тех, чьи годовые доходы не превышают 60 миллионов рублей, предусмотрено автоматическое освобождение от обязанностей по уплате НДС.
Эти нововведения касаются также вновь созданных организаций и недавно зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Важно отметить, что несмотря на освобождение от уплаты НДС, налогоплательщикам все равно придется выставлять счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" и вести книгу продаж. При этом обязательства по представлению деклараций по НДС отсутствуют.
При превышении доходов свыше 60 миллионов рублей в год, налогоплательщики обязаны начислять НДС на свои реализации и выставлять соответствующие счета-фактуры с налогом.
Для уплаты НДС предусмотрены два варианта:
- Уплата налога по стандартной ставке (20% или 10%) с возможностью применения налоговых вычетов.
- Уплата налога по сниженной ставке (5% или 7%) без права на вычеты входного НДС.
Выбор сниженной ставки требует обязательного применения в течение минимум 12 последовательных кварталов. Прекратить использование сниженной ставки досрочно можно лишь в случае утраты права на ее применение.
Для выбора ставки подачи заявления не требуется, так как выбранный способ уплаты будет отражен в налоговой декларации.
Размер сниженной ставки зависит от годового дохода:
- 5%, если годовой доход не превышает 250 миллионов рублей (с учетом индексации);
- 7%, если годовой доход не превышает 450 миллионов рублей (с учетом индексации), что позволяет сохранять право на упрощенную систему налогообложения (УСН).
Существуют определенные операции, для которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог необходимо рассчитывать по другим ставкам:
- Ввоз товаров в Российскую Федерацию облагается по стандартным ставкам.
- Экспортные операции облагаются по нулевой ставке.
Одновременно с этим, Федеральный закон № 176-ФЗ внес изменения в лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств для применения упрощенной системы налогообложения (УСН). С 1 января 2025 года эти лимиты будут увеличены: доходы с 200 миллионов рублей до 450 миллионов рублей, а остаточная стоимость основных средств — с 150 миллионов рублей до 200 миллионов рублей.
Введение поправок, вступающих в силу с 1 января 2025 года, значительно изменит налоговую нагрузку для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения. Новые правила обязывают их становиться плательщиками НДС при превышении доходов свыше 60 миллионов рублей, но предоставляют возможность выбора между стандартной и пониженной ставками. Одновременно с этим, увеличенные лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств расширяют возможности для применения УСН, что может стимулировать развитие малого и среднего бизнеса. Эти изменения требуют внимательного изучения и адаптации со стороны налогоплательщиков для оптимального планирования своей финансовой деятельности.