ООО на УСН в 2025 году

Как работает ООО на упрощёнке

Упрощённая система налогообложения (УСН или упрощёнка) — это специальный режим, который освобождает организации от налога на прибыль и НДС. Вместо них платят единый налог, который зависит от выбранного объекта налогообложения.

На УСН могут работать не все организации. Так как режим сделан для малого бизнеса, есть лимиты:

• количество сотрудников — до 130 человек;
• годовая выручка — до 400 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора.

Коэффициент-дефлятор — это коэффициент, который учитывает инфляцию. Его устанавливают на каждый год для увеличения лимитов.

На 2025 год коэффициент ещё не установили. Но если для примера рассмотреть значение 2024 года — 1,329, то в 2025 году на УСН смогут работать организации с доходом до 531,6 млн ₽.

На УСН можно перейти сразу после регистрации. Для этого вместе с документами на открытие ООО подают уведомление о переходе на упрощёнку. Или в течение 30 дней с момента регистрации. Если не уложиться в срок, на УСН получится перейти только с начала следующего года.

Если фирма уже работает на общем режиме и хочет перейти на упрощёнку, нужно учитывать другие лимиты:

• доход за 9 месяцев прошлого года — до 337,5 млн ₽ с учётом дефлятора;
• остаточная стоимость основных средств — до 200 млн ₽ с учётом дефлятора;
• отсутствие филиалов;
• доля участия других компаний в УК — до 25%;
• количество сотрудников — до 130 человек.

На УСН есть ограничения по видам деятельности — п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, нельзя заниматься банковской или страховой деятельностью.

Упрощёнка делится на два вида по объекту налогообложения, с которого рассчитывается налог: «Доходы минус расходы» и «Доходы». Далее подробнее рассмотрим оба варианта.

Налогообложение ООО на упрощёнке 15%

На УСН «Доходы минус расходы» налог рассчитывают с прибыли — разницы между выручкой и затратами. Ставка — 15%, но в регионах может уменьшаться до 5%. Обычно ставку снижают для определённых отраслей, в развитии которых заинтересованы местные власти.

При расчёте налога учитывают только документально подтверждённые и экономически обоснованные расходы, связанные с бизнесом. Например, на закупку сырья, товаров и т.п. Порядок определения затрат описан в ст. 346.16 НК РФ.

Некоторые затраты нормируются. Например, представительские расходы на приём партнёров можно учитывать в размере 4% от затрат на оплату труда за квартал.

Если у организации получается маленькая прибыль или убыток, нужно заплатить минимальный налог — 1% от выручки. Убытки можно переносить на следующие годы на протяжении 10 лет и включать в расходы.

А п. 6 ст. 346.18 НК РФ разрешает в расходах будущих периодов учитывать разницу между фактическим и минимальным налогом.

Особенности упрощёнки 6% для ООО

На УСН «Доходы» налог рассчитывают с выручки без уменьшения на расходы. Ставка — 6%, но в регионах может уменьшаться до 1%. Обычно ставку снижают для определённых отраслей, в развитии которых заинтересованы местные власти.

Этот вариант упрощёнки легче в учёте, потому что не надо подтверждать расходы. Минимального налога нет — платят столько, сколько получили выручки за год.

УСН «Доходы» применяют организации, у которых доля бизнес-расходов от выручки меньше 65-70%. В этом случае налог получается меньше, чем на УСН «Доходы минус расходы».

Налоги ООО на УСН

Организации на упрощёнке платят единый налог, но в зависимости от особенностей деятельности могут быть другие обязательства.

Налог по УСН. Порядок расчёта и ставка зависят от объекта налогообложения:

• «Доходы» — 1-6% с выручки.
• «Доходы минус расходы» — 5-15% с прибыли.

Региональные власти могут снижать ставки для всех организаций или по определённым отраслям. Полный список ставок по регионам смотрите здесь.

НДС. Упрощёнка освобождает от НДС, но некоторые организации всё равно его платят:

• При импорте товаров.
• При выделении налога в счёте-фактуре, выставленном покупателю.
• Если организация становится агентом по НДС и должна заплатить налог за другое лицо. Например, при аренде помещений у государственных предприятий.
• При работе по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.
• При превышении лимита по выручке, для которого действует освобождение от НДС.

От НДС освобождены организации с годовым доходом до 60 млн ₽. После превышения лимита организации платят налог в общем или специальном порядке.

Подробнее об НДС на упрощёнке рассказали в отдельной статье по налоговой реформе, а сейчас перечислим основное, что нужно знать об НДС на УСН.

При стандартном порядке НДС платят по ставке 20, 10 или 0% в зависимости от товаров или услуг. Налог к уплате можно уменьшать на входящий НДС, который заплатили своим поставщикам.

Для упрощенцев сделали специальный порядок уплаты по ставке 5% или 7%, если годовой доход больше 250 млн ₽. На нём нельзя уменьшать налог к уплате на входящий НДС.

!

Организации сами выбирают порядок уплаты НДС после превышения лимита. При выборе специального порядка от него нельзя отказаться в течение 12 кварталов, то есть трёх лет.

Налог на прибыль. Организации на УСН освобождены от налога на прибыль, но платят его, если становятся налоговыми агентами. Это происходит, если организация выплачивает:

• дивиденды российским или иностранным компаниям, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
• проценты по государственным ценным бумагам российским и иностранным компаниям, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
• доходы иностранным компаниям, у которых нет постоянных представительств в РФ.

Имущественные налоги. Земельный и транспортный налог нужно платить по общим правилам.

Упрощёнка частично освобождает от налога на недвижимость. Его нужно платить, если:

• объект стоит на учёте по счёту 01 или 03;
• налоговая база определяется по кадастровой стоимости.

Налоги за сотрудников. Если трудоустроены сотрудники, налоги за них на упрощёнке платят в общем порядке.

С зарплаты, премий, отпускных и других доходов удерживают НДФЛ. Страховые взносы платят по ставке 30%. Если ООО относится к МСП, действует льгота: с доходов свыше МРОТ страховые взносы считают по ставке 15%.

Взносы на травматизм платят по ставке 0,2-8,5% в зависимости от вида деятельности.

Пример расчёта налога для ООО на упрощёнке

Налог по УСН рассчитывается по простой формуле: База налогообложения х Ставка. Рассмотрим на примерах:

1. На УСН «Доходы» налог рассчитывается с выручки. Представим, что организация за год заработала 10 млн ₽. В её регионе стандартный тариф — 6%. Тогда к уплате:10 000 000 х 6% = 600 000 ₽.
2. На УСН «Доходы минус расходы» налог рассчитывается с прибыли — разницы между выручкой и затратами. Допустим, за год организация получила 20 млн ₽, а потратила 17 млн ₽. В её регионе стандартная ставка — 15%. Тогда к уплате:(20 000 000 — 17 000 000) х 15% = 450 000 ₽.

Не забывайте, что выручку разрешается уменьшать на экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы.

Отчётность ООО на УСН

Упрощёнка не освобождает от бухгалтерской отчётности. Организации сдают бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах.

По итогам года нужно подготовить декларацию, в которой приводится расчёт налога. Форма отчёта утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020 года № ЕД-7-3/958@.

Если в ООО на УСН трудоустроены сотрудники, необходимо сдавать:

• расчёт 6-НДФЛ;
• расчёт по страховым взносам (РСВ);
• ЕФС-1 о приёмах, увольнениях и других кадровых мероприятиях;
• персонифицированные сведения о застрахованных физических лицах.

Когда годовой доход становится больше 60 млн ₽ и появляется НДС — нужно сдавать декларацию. Важно правильно указывать ставку налога, чтобы ИФНС поняла, какой порядок уплаты выбран.

Также сдают уведомление об исчисленных налогах и взносах, чтобы налоговая правильно распределяла средства с ЕНС. Этот отчёт обязателен для всех вне зависимости от системы налогообложения.

Что грозит за просрочку отчётности ООО на УСН

За нарушение сроков сдачи отчётности выписывают штрафы:

Бухгалтерская отчётность. По 200 ₽ за каждую форму отчётности — п. 1 ст. 126 НК РФ. Если БО публикуют в ГИРБО, то малые и микропредприятия дополнительно штрафуют на 1500-2500 ₽, остальные — на 3000-5000 ₽ по ст. 19.7 КоАП РФ.

Декларация по УСН, НДС, расчёт по страховым взносам. За каждый полный и неполный месяц просрочки штрафуют на 5% от налога к уплате, но не менее чем на 1000 ₽. и не более 30% — ст. 119 НК РФ.

6-НДФЛ. За каждый полный и неполный месяц просрочки штрафуют на 1000 ₽ по ст. 126 НК РФ.

ЕФС-1. За каждый полный и неполный месяц просрочки по разделу 2 штрафуют на 5% от взносов к уплате, но не менее чем на 1000 ₽ и не более 30%. За нарушение сроков сдачи отчёта по кадровым мероприятиям штрафуют по 500 ₽ за каждого сотрудника.

Уведомление об исчисленных налогах, персонифицированные сведения о застрахованных лицах. По 200 ₽ за каждый документ.

Если просрочка по декларации УСН, РСВ, 6-НДФЛ или НДС превысит 20 дней, налоговая может заблокировать расчётные счета. Ограничения снимут не позже следующего рабочего дня после сдачи отчёта.

Дополнительные специальные отчёты ООО на УСН

В зависимости от особенностей деятельности организации должны также сдавать и другие отчёты:

• Статистическая отчётность. Если организация попала в ежегодную выборку Росстата. Какие именно сдавать формы, уточняют на сайте ведомства по ИНН компании.
• Отчёты в Росалкогольрегулирование. Если деятельность связана с алкогольным рынком.
• Отчёты в Росприроднадзор. Если предприятие негативно влияет на окружающую среду — например, в процессе производства выбрасывает в атмосферу вредные вещества.
• Декларация по подакцизным товарам. Если компания выпускает и продаёт подакцизные товары.
• Декларация по косвенным налогам. Если организация импортирует товары из стран ЕАЭС.
• Декларация по водному налогу. Если компания по лицензии пользуется водным объектом. Например, забирает воду из водоёма в производственных целях.
• Отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Если организация работает с товарами, которые подлежат прослеживаемости.