👉 Риски: с 1 января 2024 года при исчислении НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займу используется минимальная из двух ключевых ставок ЦБ РФ - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца получения дохода в виде матвыгоды.
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ внес в НК РФ ряд точечных изменений в части НДФЛ. В частности, для доходов, полученных с 1 января 2024 года, изменен порядок определения налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом в рублях.
По новым правилам НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займу считается так: если работнику или взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный заем или заем по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ РФ, за каждый месяц пользования займом надо считать НДФЛ с материальной выгоды. Матвыгода - проценты, рассчитанные исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ минус ставка по договору. Ставку Банка России берут минимальную из двух (ст. ст. 212, 223 НК РФ):
- или на дату заключения договора займа,
- или на последний день месяца.
Ставка НДФЛ с матвыгоды - 35%, а для нерезидентов - 30%. НДФЛ удерживается при ближайшей денежной выплате и перечисляется в обычные сроки.
Примеры расчета смотрите в Типовой ситуации: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.