Кто и в каких случаях может претендовать на налоговый вычет при оплате обучения? Как получить этот вычет и на что стоит обратить внимание?
Кто имеет право на вычет
В соответствии с Налоговым кодексом РФ предусмотрены различные налоговые вычеты, такие как стандартные, имущественные и социальные. Они позволяют либо уменьшить размер дохода, с которого взимается налог, либо вернуть часть уплаченного ранее налога.
Один из видов социальных налоговых вычетов — это налоговый вычет на обучение. Он регулируется подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Чтобы получить налоговый вычет на обучение, необходимо быть плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Это означает, что если человек не работает, является пенсионером и так далее, то у него отсутствуют отчисления НДФЛ по ставке 13%, а следовательно, и сумма НДФЛ, которую можно вернуть, отсутствует. В таких случаях заявить вычет будет невозможно.
Кроме того, нельзя получить указанный налоговый вычет, если оплата расходов на обучение была произведена за счёт средств материнского (семейного) капитала, которые направляются для обеспечения дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ).
Расходы, по которым можно получить налоговый вычет на обучение
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение могут получить физические лица, которые оплатили:
- собственное обучение в любой форме (дневная, вечерняя, заочная и другие);
- обучение своих детей в возрасте до 24 лет при условии, что они обучаются по очной форме;
- обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет при условии, что они обучаются по очной форме;
- обучение бывших подопечных в возрасте до 24 лет (если над ними больше не установлено опекунство или попечительство) при условии, что они обучаются по очной форме;
- обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет при условии, что они обучаются по очной форме.
За обучение в каких организациях можно получить вычет
**Обучение может проводиться в различных организациях, занимающихся образовательной деятельностью.**
К таким организациям относятся:
* образовательные организации;
* некоммерческие организации, для которых образовательная деятельность является основным видом деятельности в соответствии с их целями.
Также образовательную деятельность могут осуществлять организации, для которых она является дополнительным видом деятельности.
Кроме того, образовательную деятельность могут осуществлять индивидуальные предприниматели.
Согласно законодательству, индивидуальный предприниматель может осуществлять образовательную деятельность как самостоятельно, так и с привлечением педагогических работников. В первом случае ему не требуется лицензия на осуществление образовательной деятельности, а во втором случае она необходима.
Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется при наличии у организации, предоставляющей образовательные услуги, лицензии на осуществление образовательной деятельности. Это относится как к российским, так и к иностранным организациям.
Вычет также можно получить, если индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность самостоятельно и имеет соответствующие документы, подтверждающие его статус.
Таким образом, вычет можно получить за обучение в различных учреждениях, включая вузы, детские сады, школы, учреждения дополнительного образования для взрослых и детей, а также другие организации. При этом учреждение может быть как государственным или муниципальным, так и частным. Услуги также может предоставлять индивидуальный предприниматель при соблюдении всех требований.
В письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11.01.2018 № 03-04-05/574 также разъяснено, что вычет можно получить за обучение у репетитора при условии соблюдения всех требований законодательства.
Максимальная сумма вычета
Не вся сумма расходов подлежит возврату, а только уплаченный с неё налог. Например, если вы оплатили обучение на сумму 40 тысяч рублей, то возврату подлежит 13% от этой суммы, то есть 5200 рублей.
Законодательством установлены максимальные суммы расходов, которые можно учесть при получении налогового вычета. Например, для предоставления налогового вычета на обучение детей (своих или подопечных) учитывается максимальная сумма расходов на обучение в размере 50 тысяч рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Если расходы на обучение одного ребёнка составили 100 тысяч рублей в год, то максимальный возврат составит 6500 рублей (13% от максимальной допустимой величины расходов в 50 тысяч рублей).
Максимальная сумма расходов на собственное обучение или обучение брата или сестры в совокупности с другими расходами налогоплательщика составляет 120 тысяч рублей. К другим расходам налогоплательщика относятся:
* оплата лечения (своего или членов семьи), за исключением дорогостоящего лечения;
* уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
* уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования;
* уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет;
* уплата дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
* расходы за прохождение независимой оценки своей квалификации.
Если у налогоплательщика в течение одного налогового периода такие расходы превышают 120 тысяч рублей, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
За какой период можно получить вычет
Налоговый вычет предоставляется за время обучения в образовательном учреждении, включая периоды академического отпуска, оформленного в соответствии с установленными правилами в процессе обучения (подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации).
Право на вычет сохраняется в течение трёх лет. Остатки вычетов не переносятся на следующие годы (пункты 7 статьи 78 и 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно общим правилам, социальные налоговые вычеты по расходам на обучение предоставляются после подачи налоговой декларации в налоговый орган по завершении налогового периода (пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если заявление было подано в 2022 году, то можно получить вычет за обучение за 2019, 2020 и 2021 годы.
Кроме того, законодательство предусматривает возможность получения вычета по расходам на обучение у работодателя.
Необходимые документы и порядок получения вычета
В соответствии с Федеральным законом от 20 апреля 2021 года № 100-ФЗ, с 1 января 2022 года процедура получения налогового вычета за обучение значительно упрощена.
Для того чтобы получить налоговый вычет, необходимо предоставить определённые документы.
- При обращении в налоговую инспекцию
**Как получить социальный налоговый вычет за обучение**
После окончания календарного года вам необходимо предоставить в налоговую инспекцию следующие документы:
* заявление;
* справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
* подтверждающие документы.
К подтверждающим документам об оплате обучения относятся:
* договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
* лицензия на осуществление образовательной деятельности;
* платёжные документы, подтверждающие фактические расходы (чеки ККМ, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т. п.).
Если стоимость обучения увеличилась, необходимо предоставить документ, подтверждающий увеличение оплаты. Например, это может быть дополнительное соглашение к договору с указанием стоимости обучения.
Если вы оплачивали обучение своих детей, братьев или сестёр, то дополнительно вам нужно предоставить:
* справку, подтверждающую очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
* свидетельство о рождении ребёнка;
* документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства (при обучении подопечного);
* документы, подтверждающие родство с братом или сестрой (при обучении брата или сестры).
Если оплата расходов на обучение ребёнка была произведена за счёт общей собственности супругов, то оба супруга могут считаться участвующими в расходах по оплате обучения ребёнка. Даже если при внесении платежа по договору в платёжных документах указан только один из супругов, это не меняет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов. Соответственно, оба супруга, если каждый из них является родителем ребёнка, могут претендовать на получение социального налогового вычета (письмо Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-05/73269).
Супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий может претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Соответственно супругу, который не обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, социальный налоговый вычет не предоставляется (письма Минфина России от 05.07.2018 № 03-04-05/46664, от 10.01.2019 № 03-04-05/270).
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Если вы зарегистрированы в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России, то у вас есть возможность подать заявление и подтверждающие документы в электронном виде. Для этого нужно:
1. Зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС;
2. Прикрепить скан-копии необходимых документов;
3. Направить заявление на возврат, декларацию и подтверждающие документы в электронном виде в налоговую инспекцию.
2. При обращении к работодателю
Чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение у работодателя, нужно сначала подтвердить это право в налоговой инспекции.
Для этого необходимо:
1. Подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о получении уведомления о праве на социальный вычет. К заявлению нужно приложить документы, которые подтверждают это право.
2. Через 30 дней получить в налоговой уведомление о праве на социальный вычет.
3. Предоставить это уведомление работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Уведомление будет служить основанием для того, чтобы работодатель не удерживал НДФЛ из суммы доходов, которые он выплачивает вам до конца года.
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение будет предоставляться работодателем с месяца, когда вы обратились за его получением. Если в течение календарного года сумма вычета оказалась меньше, чем вы рассчитывали, вы можете получить разницу через налоговую инспекцию (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Пример получения налогового вычета за обучение в вузе
В 2022 году гражданин поступил в вуз, чтобы получить второе высшее образование. Он заключил договор с образовательной организацией, согласно которому ежегодная стоимость обучения составляет 110 тысяч рублей, а срок обучения – три года.
Сразу после поступления гражданин оплатил полную стоимость обучения за все три года вперёд, то есть 330 тысяч рублей. В 2023 году он обратился в налоговый орган, чтобы получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение.
Поскольку максимальная сумма расходов, по которым можно получить социальный вычет, ограничена 120 тысячами рублей, гражданин может вернуть 15,6 тысячи рублей (120 тысяч рублей умножаем на 13%). Эта сумма будет равна 13% от максимальной суммы расходов, которую можно вычесть из налогооблагаемого дохода.
Учитывая, что работодатель оплатил НДФЛ в размере 46,8 тысячи рублей с доходов гражданина за 2022 год, этой суммы было достаточно для получения вычета в полном объёме.
Если бы гражданин оплачивал обучение поэтапно (по 110 тысяч рублей в год), он мог бы подавать заявление ежегодно (за предыдущий год) или один раз за три предшествующих года. Поскольку 110 тысяч рублей меньше максимальной допустимой суммы расходов в 120 тысяч рублей, гражданин имел бы право на вычет в размере 14,3 тысячи рублей ежегодно в течение всех трёх лет обучения. В итоге он мог бы вернуть 42,9 тысячи рублей.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!