В июле 2024 года парламентарии одобрили серию поправок к НК РФ. Эксперты назвали закон № 176-ФЗ настоящей налоговой реформой. Изменения коснулись правил взимания НДФЛ, НДС, УСН, предоставления вычетов, расчета страховых и туристических сборов, а также обложения прибыли и имущества. Новый порядок начнут применять уже с января 2025 года.
Налогообложение доходов граждан
Поправки предполагают появление многоступенчатой прогрессивной шкалы. Налог на доходы, не превышающие 2 400 000 рублей в год, останется на уровне 13%. Если выплаты в пользу лица окажутся выше, делать отчисления в бюджет придется по новой ставке. При этом НДФЛ в 15% будет удерживаться с суммы превышения.
Дополнительно законодатели увеличили налог для нерезидентов. Теперь схема выглядит следующим образом:
- 5 000 000 – 20 000 000 – 18%;
- 20 000 000 – 50 000 000 – 20%;
- свыше 50 000 000 – 22 %.
Ставки налога, установленные статьей 224 НК РФ в твердом эквиваленте, сохранятся. Увеличение фискальной нагрузки не коснется льготных категорий плательщиков. К таковым отнесены участники спецоперации на Украине, в том числе сотрудники специализированных ведомств. Ряд послаблений получат также работники предприятий Крайнего Севера.
Внимания заслуживают и изменения правил определения налоговой базы. Ряд позиций из статьи 210 НК РФ исключен. Это важно учитывать лицам, получающим разные виды дохода.
Одновременно депутаты усовершенствовали систему вычетов. У граждан появилась возможность вернуть налог с сумм, потраченных на ежегодную диспансеризацию и участие в мероприятиях ГТО. Лимит расходов определен на уровне 18 000 рублей.
Дополнительно были скорректированы нормы по стандартным вычетам. Лимиты для родителей несовершеннолетних детей выросли в 2 раза. Порог доходов увеличили до 450 000 рублей. Процедура оформления упростилась. Теперь письменное заявление на получение такой льготы не требуется. Налоговому агенту достаточно информации о наличии ребенка.
Малоимущие семьи с 2026 года получат поддержку в виде компенсации удержанного НДФЛ. Возвращать из бюджета будут суммы сверх ставки 6%. Правом на такой вычет наделили родителей двух и более детей при условии среднедушевого дохода семьи менее 1,5 МРОТ. Выплачивать деньги должен Социальный фонд России на основании заявления заинтересованного лица.
Налогообложение прибыли
В кодексе появится правило об исключении туристического сбора из расчетной базы. При этом ставка возрастет до 25%. Для отечественных IT-компаний налог на прибыль окажется в 5 раз ниже. Дополнительные льготы решено вводить для малых технологических предприятий. Право снижения ставки налога на прибыль предоставлено регионам.
Возможность уменьшения платежа при применении инвестиционного вычета ограничат 5%. При этом правила использования механизма скорректировали. Вычет стал бессрочным и видоизменился (статья 286.2 НК РФ).
Парламентарии увеличили коэффициент, применяемый при формировании стоимости основных средств и нематериальных активов. К затратам на научно-исследовательские работы теперь применяют более мягкие правила. Сняты ограничения по некоторым видам НИОКР.
Изменение для плательщиков УСН
В этой части поправки коснулись лимитов. Предел доходов для применения режима теперь установлен на уровне 337 500 000 рублей. Парламентарии пересмотрели и другие условия. Средняя численность сотрудников у работодателя на «упрощенке» не должна превышать 130 человек, а остаточная стоимость основных средств – 200 000 000 в отечественной валюте.
Повышенные ставки, применяемые в период нарушения лимитов, отмены. Кроме того, введены новые правила уплаты НДС. Теперь обязанность зависит от годового дохода:
- до 60 000 000 налог не взимается;
- свыше 60 000 000 применяется ставка на выбор.
Плательщик УСН может рассчитывать налог на добавленную стоимость по общим правилам с применением всех существующих вычетов. Альтернативой становятся ставки 5% и 7 % без возможности снижения размера отчислений.
Обложение имущества
Для дорогих активов начнут применять повышенные ставки. К таковым законодатель отнес объекты с оценкой более 300 000 000 рублей. Организации будут платить налог с кадастровой стоимости в размере 2,5%. Для земли, предоставленной для размещения жилых и хозяйственных построек, ставка поднимется до 1,5%. Применить налоговую льготу к таким активам не получится.
Страховые сборы
Поправки затронут малые обрабатывающие предприятия. Для таких работодателей снижены страховые взносы. Если работники получают выплаты свыше МРОТ, сбор составит 7,6%. Правило закреплено в статье 427 НК РФ. Для благотворительных организаций, применяющих упрощенный режим обложения, пониженные ставки будут действовать еще 2 года.
В заключение отметим, что парламентарии пошли на повышение туристического налога. С января он начнет плавно увеличиваться – 1 % в год. Минимальный сбор останется на уровне 100 рублей. Повышение будет производиться до 2029 года. Кроме того, поправками предусмотрена амнистия для плательщиков, добровольно отказавшихся от дробления бизнеса. Как норму планируют реализовать на практике, пока не уточняется.
