В современных условиях ведения бизнеса налоговые риски становятся всё более актуальными. Особенно важным является вопрос дробления бизнеса, поскольку ФНС России уделяет этому особое внимание. Избежание таких рисков помогает сохранить стабильность и легитимность вашего бизнеса.
Краткое описание документа
Письмо ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ разъясняет признаки дробления бизнеса, опираясь на судебную практику. Этот документ важен для всех предпринимателей, так как позволяет понять, какие схемы ведения бизнеса считаются незаконными и какие налоговые доначисления могут последовать.
Что такое дробление бизнеса
Дробление бизнеса – это искусственное распределение доходов между несколькими лицами (в том числе взаимозависимыми), прикрывающее фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Примеры:
- Ведение единой хозяйственной деятельности через несколько взаимозависимых организаций.
- Использование одного центра руководства для нескольких юридических лиц.
Признаки дробления бизнеса
Единый центр руководства
Единый центр руководства указывает на дробление бизнеса. Факторы, которые свидетельствуют об этом:
- Оформление документации от имени всех взаимозависимых организаций.
- Управление денежными потоками.
- Совместное ведение бухгалтерского и налогового учета.
- Совпадение контактных данных (телефон, сайт и т.д.).
Пример: Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144.
Общий производственный процесс
Наличие общего производственного процесса также является признаком дробления бизнеса:
- Использование одних и тех же поставщиков и подрядчиков.
- Совместное использование ресурсов (материально-технических, трудовых).
Пример: Определение ВС РФ от 13.01.2020 № 305-ЭС19-25149.
Формальный характер деятельности
Фиктивный характер деятельности некоторых участников группы указывает на дробление бизнеса:
- Реализация товаров осуществляется формально, а фактически – основным участником схемы.
- Пример: сделка с недвижимостью осуществляется на бумаге через ИП, но фактически – через общество.
Пример: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.07.2022 № 301-ЭС22-4481.
Разделение бизнеса между родственниками
Если привлечение членов семьи носит формальный характер, выручку могут консолидировать и вменить основному участнику схемы:
- Использование общих коммерческих обозначений.
- Совместное ведение бизнеса.
Пример: Определение ВС РФ от 05.05.2022 № 310-ЭС22-6431.
Выделение части бизнеса
Выделение на отдельное лицо части бизнеса может быть признаком дробления:
- Формальный договор аренды с сотрудником, ставшим ИП.
- Совместное использование оборудования и ресурсов.
Пример: Определение ВС РФ от 18.02.2021 № 304-ЭС20-23974.
Как избежать ошибок и правильно структурировать бизнес
Для минимизации рисков дробления бизнеса следует:
- Внимательно анализировать организационную структуру.
- Избегать формального разделения деятельности.
- Консультироваться с налоговыми экспертами и юристами.
Важность консалтинговых услуг для минимизации рисков
Консультации профессионалов помогут избежать ошибок и правильно структурировать ваш бизнес, минимизировав налоговые риски.
Сталкивались ли вы с такими ситуациями? Подписывайтесь на наш блог, чтобы быть в курсе последних изменений законодательства и получать ценные советы для вашего бизнеса.
Читайте и смотрите о дроблении бизнеса важный материал на нашем канале: