С 01 января 2025 г. мы ожидаем вступления силу налоговой реформы, которая значительно увеличит нагрузку на бизнес и бухгалтерию. Изменение налогового законодательства также вынуждает нас ввести в фин. модели проектов, у которых прогнозный период начинается с 2025 года, соответствующие изменения в блок "налоги".
1. Лимиты для "упрощенки" и ИП
- Максимальная выручка для сохранения Упрощенной системы налогообложения (УСН): сейчас составляет 200 млн. руб., с 2025 г. увеличивается до 450 млн. руб.
- Порог остаточной стоимости основных средств: сейчас 150 млн. руб., с 2025 г. увеличивается до 200 млн. руб.
- Средняя численность сотрудников: сейчас 100 чел. с 2025 г. - 130 чел.
- При этом для всех плательщиков на УСН «Доходы» остается ставка 6%, а для плательщиков на УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15%.
Справочно: введение НДС касается также и Индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на УСН.
Важное замечание: если у организации превышен порог в 60 млн. руб. в год и у нее, таким образом, возникает обязанность исчислять НДС, то платить этот налог она обязана будет минимум 12 налоговых периодов (кварталов) с даты превышения, т.е. минимум 3 года. За этот срок порог может быть снова увеличен, что влечет новые 12 налоговых периодов (кварталов), и так до бесконечности.
2. Введение НДС для "упрощенки" и ИП
Очевидно, это снижение привлекательности упрощенного режима и его постепенное сближение с налоговой нагрузкой на основной системе налогообложения (ОСН):
- при доходе (выручке) до 60 млн. руб. в год — не платят НДС;
- ставка НДС при выручке от 60 до 250 млн. руб. в год — 5% (без права вычета входящего НДС);
- ставка НДС при выручке от 250 до 450 млн. руб. в год — 7% (без права вычета входящего НДС);
- при этом при доходе (выручке) за 2024 год от 60 до 450 млн. руб. есть возможность выбора ставки НДС 5% / 7% или перейти на общий НДС 20% (при сохранении УСН, но с зачетом входящего НДС).
Максимально допустимые объемы выручки будут ежегодно индексироваться. Напомним, что до сих пор "упрощенцы" не являлись плательщиками НДС, а администрирование налогов на УСН было значительно проще.
Для инвестиционных проектов, у которых прогнозный период начинается с 2025 года, мы вводим в фин. модель эти изменения.
3. Прогрессивная 5-ступенчатая шкала НДФЛ
Вместо привычной 2-ступенчатой шкалы (13% до 5 млн. руб. в год и 15% с суммы, превышающей 5 млн. руб. в год) вводится 5-ступенчатая шкала налога на доходы физических лиц:
Ступень 1:
доходы до 2,4 млн. руб. год — 13%.
Ступень 2:
доходы от 2,4 до 5 млн. руб. в год — 15%, при этом:
до 2,4 млн. руб. в год — 13%
от 2,4 до 5,0 млн. руб. в год — 15%
Ступень 3:
доходы от 5 до 20 млн. руб. в год — 18%, при этом:
до 2,4 млн. руб. в год — 13%
от 2,4 до 5,0 млн. руб. в год — 15%
от 5,0 до 15,0 млн. руб. в год — 18%
Ступень 4:
доходы от 20 до 50 млн. руб. в год — 20%, при этом:
до 2,4 млн. руб. в год — 13%
от 2,4 до 2,6 млн. руб. в год — 15%
от 2,6 до 15,0 млн. руб. в год — 18%
от 15,0 до 30,0 млн. руб. — 20%
Ступень 5:
доходы свыше 50 млн. руб. в год — 22%, при этом:
до 2,4 млн. руб. в год — 13%
от 2,4 до 2,6 млн. руб. в год — 15%
от 2,6 до 15,0 млн. руб. в год — 18%
от 15,0 до 30,0 млн. руб. в год — 20%
свыше 30,0 млн. руб. в год — 22%
При этом законодатель ввел в прогрессивную шкалу послабление: НДФЛ считается с доходов нарастающим итогом с начала года. Это значит, что Вы можете в январе получить 100 тыс. руб., в феврале 300 тыс. руб., в марте 250 тыс. руб., но ставка НДФЛ все равно будет 13%, т.к. сумма дохода за год пока составила только 650 тыс. руб., а следующая ставка начнет действовать, только когда доход с начала года суммарно превысит 2,4 млн. руб., например в сентябре.
4. Увеличение ставки налога на прибыль
Вместо текущих 20% от прибыли ставка увеличивается до 25% (при этом есть льготы для ИТ-компаний и возможности вычета).
5. Налог на дивиденды
При этом ставки налога на дивиденды (НДФЛ для резидентов РФ) формально остаются прежними: 13% уплачивается при выводе дивидендов до 2,4 млн. руб. в год (вместо 5 млн. руб. ранее) и 15% на сумму свыше 2,4 млн. руб. в год (вместо 5 млн. руб. в год ранее).
Теперь при составлении бизнес-планов мы рекомендуем добавлять еще одну штатную единицу бухгалтера: дело в том, что даже если организация "освобождена от НДС", она все равно должна будет выставлять счета-фактуры с пометкой "без НДС", и вести дополнительную отчетность. Нагрузка на бухгалтерию повышается не только при прохождении порога в 60 млн. руб. в год, но значительно увеличивает нагрузку при расчете заработной платы. Уже сейчас многие крупные компании вводят новое штатное расписание с увеличением количества единиц персонала в бухгалтерии.
При планировании нового бизнеса обязательно заказывайте разработку бизнес-плана или по крайней мере финансово-экономическую модель, чтобы быть уверенным в экономической целесообразности и инвестиционной привлекательности проекта.
