Упрощённая система налогообложения (УСН) — это налоговый режим, созданный для упрощения налоговых процедур для малого и среднего бизнеса. При использовании УСН предприниматели платят налог на доходы или прибыль, в зависимости от вида деятельности, по сниженным ставкам. Также упрощены процедуры отчётности, что делает этот режим более доступным и понятным для предпринимателей.
УСН является одним из самых популярных режимов для небольших бизнесов в России. С 2025 года планируются изменения в уплате налогов на УСН (№ 176-ФЗ), что может повлиять на деятельность компаний, использующих этот режим. Для более детального понимания ситуации и возможных последствий рассмотрим основные аспекты нововведений в УСН в рамках Налоговой реформы.
Обновленные лимиты для возможности применения УСН
Данное положение касается лимитов годового заработка. С 2025 года компаниям на Упрощенной системе налогообложения дают возможность получать до 450 000 000 рублей в год (вместо 200 000 000, как это происходит на текущий момент). Порог по остаточной стоимости при этом поднимут до 200 000 000 рублей вместо 150 000 000 рублей.
Если же лимит предприятия будет превышен, компаниям нельзя будет использовать упрощённую систему налогообложения.
Что касается ограничений на количество сотрудников, в 2025 году он останется неизменным. Предприятиям разрешено нанимать до 130 работников.
Фиксированные ставки налога на УСН в 2025 году
У ИП и МСП при упрощённой системе налогообложения останутся только два базовых формата:
- 6% – на УСН «Доходы».
- 15% – на УСН «Доходы минус расходы».
При этом региональные власти как прежде позволят применять пониженные налоговые ставки (1% и 5%). Более подробно об этом вы можете узнать здесь.
Что касается повышенных ставок (8% и 20%), на УСН они будут отменены.
Уплата налога на добавленную стоимость на УСН с 2025 года
С 2025 года все ИП на УСН должны платить новый для них налог – НДС. При том размер налога будет рассчитываться из общего дохода бизнеса.
Доход до 60 000 000 рублей
Согласно ст.2 № 176-ФЗ, предприятия с этим доходом или вновь созданные компании и ИП будут освобождены от уплаты налога. Также без НДС могут работать организации, которые взаимодействуют с подакцизными товарами (алкогольная и табачная продукция, бензин, автомобили и т.д.) вне зависимости от суммы дохода.
Освобождение при этом будет происходить автоматически.
Доход от 60 000 000 рублей до 250 000 000 рублей
Размер ставки при таком уровне дохода составляет 5% или 20%. Налогоплательщик может выбрать ставку самостоятельно, исходя из характеристик бизнеса. Например, сниженная ставка удобна для ИП и компаний, которые не сталкиваются с входящим НДС или его размер ниже 71%.
Входящий НДС — это налог, который предприятие платит при покупке товаров или услуг для своей деятельности.
Также ставку 5% могут использовать те, чей общий доход не превышает 250 000 000 рублей в год. Если эти два условия (входящий НДС и порог дохода) не соблюдены, ИП или компания должны применять ставку в 20%.
Преимуществом стандартной ставки (20%) является возможность заявить к вычету весь входной НДС, неиспользованный в расходах. Это означает, что если у бизнеса есть входной НДС, но его не использовали при расчёте налогового обязательства, ИП или компания могут его вернуть. Вернуть можно ту часть, которая не была использована для покрытия расходов на товары или услуги, связанные с основной деятельностью компании.
Доход от 250 000 000 рублей до 450 000 000 рублей
Размер ставок для таких компаний будет составлять 7% или 20%. Сниженную ставку можно применять только бизнесам, которые не работают с входящим НДС или если их показатель налога составляет менее 71% (как описано выше). Основное отличие заключается в сумме дохода, которая не должна превышать 450 000 000 рублей.
Отчётность при сниженных ставках
Бизнесам, которые выбирают 5% или 7%, важно правильно работать с отчётностью по НДС. Чтобы не нарушить закон, ИП и МСП нужно:
- Данные документы фиксировать в книгах продаж.
- Раз в квартал необходимо сдавать декларацию по НДС. Важное уточнение – её необходимо представлять в электронном виде.
1С-Отчетность — сервис передачи электронной отчётности в контролирующие органы из программ «1С:Предприятие». Отправляйте её во все необходимые контролирующие органы: ФНС, СФР, Росстат, Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и ФТС.
Также наш продукт предлагает интеграцию с личным кабинетом ФНС для упрощенцев, что позволяет видеть состояние единого налогового счёта прямо в сервисе. Данная функция бесплатная и включена в стоимость сервиса.
Как можно перейти на особый порядок уплаты налогов на УСН
К этому понятию относятся сниженные ставки — 5% и 7%. Если ИП или организация хотят перейти на этот формат УСН, им нужно:
1. Отправить в свою налоговую инспекцию заявление о переходе, указав выбранную ставку. Этот документ должен быть подан не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, с которого налогоплательщик желает применять специальный порядок.
2. Применять выбранную ставку без перерывов в течение 12 налоговых периодов после перехода на специальный порядок.
Легко заполнить отчётность по НДС и другим налогам помогут решения от ГК «Астрал». Онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 позволит электронно оформить документы в контролирующие органы. Он также подойдёт тем, кто хочет хранить отчётность в облаке и получать доступ к ней с любого устройства. Формы отчётности в наших продуктах соответствуют последним изменениям в законах.
Для обрабатывающих производств из числа МСП снизят тариф страховых взносов
Если организация занимается такими видами деятельности, как физическая или химическая обработка материалов (лесозаготовка, модификация сельхозпродукции, строительные работы и т.д.), тариф взносов будет снижен до 7,6% (ст. 427 НК РФ). В настоящее время бизнес использует ставку 15%.
При этом организации должны соблюдать два ключевых правила:
1. Код ОКВЭД бизнеса должен соответствовать «Обрабатывающему производству».
2. Основной доход компании должен составлять не менее 70% от основной деятельности перед переходом на сниженный тариф. Затем эти показатели должны соблюдаться за рабочий квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год.
Переход на УСН
Если ИП или МСП захотят перейти на упрощённую систему налогообложения, им необходимо выполнить главное условие — не превышать установленный лимит доходов. Основной показатель должен составлять не более 337 000 000 рублей за 9 месяцев 2024 года.
Если предприятие утратило право на УСН из-за превышения дохода, оно сможет вернуться к этой системе налогообложения уже в 2025 году. Ранее закон позволял сделать это только в 2026 году. Для этого необходимо заполнить специальное заявление по форме № 26.2-1 и отправить его в ФНС.
Подводим итоги
Изменения в УСН, планируемые в рамках налоговой реформы 2025 года, повлияют на бизнес-среду и налоговую нагрузку ИП, использующих этот режим. Будут введены новые ставки и особый порядок их уплаты, а также изменён лимит доходов на упрощёнке. Кроме того, обновятся правила регистрации на УСН.
Предстоящие изменения требуют внимательного изучения и анализа со стороны предпринимателей и компаний, чтобы принять необходимые меры и адаптировать свой бизнес к новым условиям.