Статья поможет разобраться с отражением затрат на разработку веб-сайта силами стороннего контрагента. Вы узнаете:
- о порядке учета затрат на приобретение сайта;
- все ли затраты на сайт можно отнести к НМА;
- каким документом и на каких счетах в 1С отражаются затраты на приобретение веб-сайта.
НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Затраты на создание сайта могут формировать НМА, если сайт приносит экономические выгоды (п. 4 ФСБУ 14). Подробнее Сайт-визитка — это НМА?
Затраты на приобретение сайта формируют первоначальную стоимость НМА и отражаются на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» до ввода в эксплуатацию (пп. «н» п. 5 ФСБУ 26/2020, Разъяснение ПКР (SIC) 32 «Нематериальные активы — затраты на веб-сайт»).
При вводе в эксплуатацию сайта затраты, собранные в Дт 08.05, анализируются на соответствие лимита НМА, установленного в учетной политике.
Если стоимость:
- выше лимита — признается НМА, стоимость амортизируется:Дт 04.01 Кт 08.05;
- меньше лимита — малоценные НМА (МНМА), капитальные вложения списываются в расходы периода.
Порядок учета малоценных НМА в 1С Учет малоценных НМА (ОСН) в 1С
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ (ОСН)
Нематериальным амортизируемым имуществом в НУ признаются активы, если (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ):
- на них имеются исключительные права;
- срок полезного использования более 12 месяцев;
- первоначальная стоимость более 100 000 руб.
Если актив не соответствует критериям НМА, затраты учитывают как:
Затраты распределяются равномерно в периоде действия права на доменное имя (п. 1 ст. 272 НК РФ).
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ (УСН)
Если затраты на сайт более 100 тыс. руб. и у организации есть исключительные права на него, учитывайте сайт как амортизируемый НМА, а расходы признайте равномерно в течение года. Подробнее Признание расходов на приобретение НМА при УСН в 1С.
Если затраты не соответствуют критериям НМА, расходы признавайте единовременно при выполнении условий (пп. 2.1, 19, 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина от 30.03.2021 N 03-11-11/24078, от 09.01.2020 N 03-11-11/128, от 11.06.2019 N 03-11-11/42629):
- затраты приняты к учету;
- оплачены.
ЗАТРАТЫ НА ДОМЕННОЕ ИМЯ, УСЛУГИ ХОСТИНГА
При создании (приобретении) сайта затраты на оплату услуг хостинга и регистрацию домена включите в первоначальную стоимость объекта (п. 3 ст. 257 НК РФ, пп. «з» п. 5, пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020).
Продление учитывайте:
- БУ — единовременно в расходах периода (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02);
- НУ — как прочие (косвенные) затраты. Признаются, если в договоре (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ):определен срок домена — равномерно в течение срока действия имени;
не определен срок домена — единовременно на дату оказание услуг.
ЗАТРАТЫ НА ДОРАБОТКУ И АКТУАЛИЗАЦИЮ САЙТА
БУ:
- если сайт учитывается в составе НМА, проанализируйте, является ли доработка (актуализация) улучшением:если да — учитывайте, как модернизацию (улучшение) НМА (п. 28 ФСБУ 14/2022);
если нет — затраты признаются расходами периода единовременно (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02); - в иных случаях — единовременно в затратах (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02).
НУ ОСН:
- если сайт учитывается в составе НМА, проанализируйте, улучшаются ли характеристики НМА:если да — учитывайте, как модернизацию (улучшение) НМА;
если нет — затраты распределяйте в течение СПИ НМА (Дт 97.21) (пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586); - в иных случаях — признайте единовременно в затратах (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02) (пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).
НУ УСН:
- затраты на обновление сайта можно учесть в расходах УСН (Письмо Минфина от 24.03.2021 N 03-11-11/21340).
ЗАТРАТЫ НА ПРОДВИЖЕНИЕ САЙТА
Затраты на продвижение сайта учитывайте также, как расходы на рекламу (п. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ).
В НУ это ненормируемые рекламные расходы (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).
Полную пошаговую инструкцию по принятию к учету сайта читайте здесь.
СМ. ТАКЖЕ:
ФСБУ 14/2022 — новое в учете НМА с 2024 года Признаки и критерии НМА по ФСБУ 14