В связи с существенными изменениями внесенными в налоговый кодекс РФ в части применения упрощенной системы с 01 января 2025 года считаем необходимым рассмотреть варианты выбора системы налогообложения на 2025 год для налогоплательщиков, которые оказывают медицинские услуги.
Индивидуальный предприниматель
Если вы предприниматель и предоставляете населению медицинские услуги, то наравне с упрощенной системой налогообложения вам будет выгодно применять патентную систему налогообложения с видом деятельности «Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"».
Налоговая нагрузка (стоимость патента) по данному виду деятельности составляет:
в г. Севастополе — 24000 руб. в год (2000 руб. в месяц) за ИП и 8100 руб. в год (675 руб. в месяц) за каждого наемного работника.
в г. Санкт-Петербурге — 138000 руб. в год (11500 руб. в месяц) за ИП и 2700 руб. в год (225 руб. в месяц) за каждого наемного работника.
Для других регионов можно рассчитать стоимость патента в электронном сервисе ФНС https://patent.nalog.ru/.
При превышении выручки более 60 млн. руб. в год предприниматель не сможет применять патентную систему налогообложения, а при упрощенной системе налогообложения становиться плательщиком НДС. В данной ситуации предпринимателю оптимально оставаться на УСН и применять общие ставки НДС, а не пониженную ставку НДС в размере 5% без права на вычеты.
В соответствии со статьей 149 НК РФ если у налогоплательщика есть соответствующая лицензия на предоставление медицинских услуг, то операции по реализации таких услуг не подлежат обложению НДС.
Предприниматель, плательщик НДС должен выписывать счета-фактуры с пометкой «Без НДС» и предоставлять налоговую декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде, в которой будет заполняться раздел 7 о сумме необлагаемых операций ( код льготы 1010211 ).
Перечень медицинских услуг, реализация которых не подлежит обложению НДС утвержден постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132. Если услуги не включены в перечень, то они будут облагаться НДС в обычном порядке.
Медицинские организации
Для медицинских центров, работающих в форме ООО оптимальной системой налогообложения в 2025 году является упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения — доходы, но можно рассмотреть и общую систему налогообложения. Для медицинских организаций предусмотрены льготы по общей системе налогообложения.
Налог на прибыль организаций — ставка 0%
Налог на добавленную стоимость —не подлежит обложению НДС
Условия для применения льготной ставки по налогу на прибыль:
- организация имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности;
- доходы за налоговый период от осуществления медицинской деятельности составляют не менее 90% ее доходов;
- в штате медицинской организации численность медицинского персонала составляет не менее 50%;
- не менее 15 работников в штате организации непрерывно в течение налогового периода (списочная численность);
- организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
На основании изложенного для медицинских центров можно рассмотреть вариант применения УСН с применением льготы по НДС статье 149 НК РФ, либо применение общей системы с нулевой ставкой по налогу на прибыль и льготой по НДС.
Если у вас остались вопросы по выбору системы налогообложения, то вы можете получить индивидуальную консультацию по вашей ситуации.