Минфин предложил налоговую реформу. Там много изменений, но в этой статье я сосредоточился на налоговой амнистии по дроблению бизнеса.
Итак, если закон будет принят (а он будет принят с вероятностью 99%), то бизнес, который применял дробление в 2022-2024 годах, освободят от уплаты налоговой недоимки, пени и штрафа при условии, что они откажутся от дробления.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Появились определения дробления и отказа от него
Раньше понятие дробление ни в одном законе не прописывалось. Это определение существовало только в письмах налоговой и в судебных актах. Теперь оно будет закреплено в Налоговом кодекса РФ.
Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.
В целом, это определение вобрало в себя признаки дробления, которые в судебной практике давно устоялись. Новшества тут нет. Вот эти признаки:
- деятельность на самом деле едина
- хозяйствующие лица самостоятельны лишь формально
- руководитель схемы контролируют хозяйствующих лиц
- цель схемы — занизить суммы налогов, применяя спецрежимы.
Добровольный отказ от дробления бизнеса — исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц.
Иными словами — консолидируйте доходы всех хозяйствующих лиц в схеме и платите налоги, исходя из того, попадаете вы под УСН или под общую систему налогообложения.
Ваша первейшая задача — не допустить чтобы решение по выездной за 2022-2024 годы вступило в силу
Вот прошла выездная проверка за 2022-2024 годы. Нашлись налоговые нарушения, есть доначисления. Если решение не успеет вступить в силу до 1 января 2025 года, то бизнес может получить амнистию.
Запомните: решение по выездной за 2022-2024 вступило в силу до 1 января 2025 — амнистии не будет. Решение не вступило в силу до 1 января 2025 — амнистия возможна.
И тут появляется первая проблема. Инспектора-то не хотят, чтобы их работа по выездной проверке испарилась. Выездная может пару лет идти, и что, все труды насмарку? Поэтому налоговики заинтересованы в том, чтобы решения успели вступить в силу. Тогда бизнесу не видать амнистии.
К счастью, юридические механизмы затянуть вступление решения в силу есть. Можно заявлять ходатайства, передать инспекции огромное количество документов, заявлять позиции, а потом корректировать их и т.д. Тянуть время — одно из профессиональных умений налогового адвоката.
Получается, что решение по выездной будет, но оно окажется в «подвешенном» состоянии. Что с этим делать и каковы риски, я расскажу ниже.
Что дальше? Вариантов несколько
Назначается выездная за 2025 и 2026, нарушений по дроблению она не находит, потому что бизнес реально обелился. Все хорошо, компания получает прощение недоимки, пени и штрафа за 2022-2024.
Выездная проверка за 2025 и 2026 не назначается. В таком случае недоимку, пени и штраф за 2022-2024 платить не надо, но эти суммы будут списаны только в 2030 году. До этого времени решение с доначислениями так и будет висеть.
Выездная проверки за 2025 и 2026 назначается, находит дробление. В таком случае придётся платить все — все суммы с 2022 по 2026. Решения по результатам дробления вступят в силу одновременно. Возможность обжаловать-оспаривать в стандартном режиме есть как обычно.
Бизнес решил отказаться от дробления после того, как была назначена выездная на 2025 и 2026. Не все потеряно: 2022 и 2023 годы простят, но за 2024 придётся платить.
Бизнес формально ликвидировался, но фактически деятельность просто переведена на другие ООО или ИП. В таком случае доначисленное предыдущему налогоплательщику в 2022-2024 годах придётся платить новому хозяйствующему субъекту.
Есть ещё варианты реально ликвидироваться или уйти в банкротство. В таком случае доначислений не будет.
Не надо думать, что если решение не вступит в силу, то про него можно забыть и махнуть рукой
Повторюсь: если в будущем налоговая решит, что вы продолжаете дробиться, то решение по проверке за 2022-2024 вступит в силу. И налоговая потребует все заплатить, в том числе пени, которые к тому моменту будут просто ого-го.
Представьте, что проверка идёт, вам доначислили 100 000 000 рублей. Решение не успевает вступить в силу до 1 января 2025 года и «зависает». А через несколько лет инспекция решает, что вы продолжаете дробиться и выкатывает требование заплатить эти 100 000 000 + те доначисления, которые были по новой проверке (2025 и 2026 годы).
Что делать, чтобы так не произошло? Ну во-первых, сделать все, чтобы инспекция не пришла к выводу, что вы дробитесь. А во-вторых, оспаривать решение о доначислении 100 000 000. Если удастся снизить сумму в разы (в моей практике такие примеры есть), то риски уменьшатся. Даже если налоговая спустя годы выкатит требование о платеже, то платить, скажем, 30 000 000 лучше, чем 100 000 000.
А что с уголовными делами по неуплате налогов в свете амнистии по дроблению?
Со слов чиновников, налоговая амнистия коснется только налоговых правоотношений. То есть, если уголовное дело будет возбуждено, то оно по результатам расследования может быть направлено в суд для вынесения обвинительного приговора.
Также, если по результатам выездной за 2025-2026 дробление обнаружится, и незаконно сэкономленные суммы налогов будут достаточно большими, то налоговая направит в СК РФ материалы за 2022-2024 годы. Но только после вступления в силу решение по выездной за 2025 и 2026.
При чём тут Блиновская и другие блогеры?
Уголовные дела против Блиновской, Лерчек и других блогеров были неслучайны. Они нужны были, чтобы запугать дробленцев. Чтобы показать: если вы применяете дробление, то вам будут большие доначисления, обыски, уголовные дела (и не по одной статье, как раньше, а, возможно, по трём статьям, что грозит реальным лишение свободы) и СИЗО. Показательная порка. Это было сделано специально, демонстративно, жёстко.
А потом последовал законопроект по амнистии. Задействовав кнут, государство поманило пряником. Зачем?
Все для того же — для получения денег. Государство хочет заставить бизнес платить как можно больше. То есть «обелиться». Для этого и нужна амнистия. И показательные дела против блогеров нужны для того же. «Ребята, пока мы добрые и даём вам возможность амнистироваться, пользуйтесь этой возможностью. Иначе уголовка, СИЗО и, возможно, колония» — говорит государство бизнесу.
В амнистии не все логично — например, нет ясности по 2021 году
У меня есть клиент, по которому в 2024 году была назначена выездная проверка за 2021-2023 годы. За 2021 год инспекция может насчитать около 150 000 000 рублей + пени. А в амнистии-то 2021 год никак не упомянут. Это значит, что он может надеяться на амнистию за 2022 и 2023 годы (порядка 500 — 600 000 000 рублей), а что с 2021?
Инспекция, разумеется, будет настаивать, что за 2021 надо заплатить. Для клиента это почти равносильно банкротству.
Вообще амнистии в налоговом праве в России раньше не было. Были амнистии в уголовном праве, но они не были ограничены сроком, что если преступление совершено раньше такого-то года, то человека накажут, а если позже — то амнистия. А с налоговой амнистией по дроблению именно так и происходит — если дробился в 2021 году и раньше, то плати, а если позже — то амнистия (если условия соблюдены).
Конечно, в судах буду настаивать на том, чтобы клиенту амнистировали и 2021 год.
Ну так что? Пользоваться налоговой амнистией по дроблению или нет?
Думаю вот что: если у вас крупный бизнес и если вы уже получили порцию повышенного внимания инспекции к себе (истребования документов у вас и контрагентов, вызовы на комиссии, возможно у кого-то идет выездная проверка по признакам дробления), то имеет смысл серьезно рассмотреть возможность амнистии.
Но если ваш бизнес невелик, то надо понимать, что вы вряд ли интересуете налоговую настолько, чтобы она «почтила» вас целой выездной налоговой проверкой. Такие проверки трудозатраты, всех не проверишь. Да и налогоплательщик зачастую уверен, что работая с использованием нескольких субъектов бизнеса, имеет на то разумные деловые цели, и не нарушает налоговое законодательство.
В общем, при любом решении есть и выгоды и риски.
Допустим, вы решите обелиться. Как вести бизнес? Как его перестроить? Сколько надо будет платить?
Амнистия — это не только возможности, но и вопросы с задачами. Допустим, существует раздробленный бизнес, владелец которого решает применить амнистию. А дальше что? Реально переводить весь бизнес в одну компанию? Как понять, можно ли тогда будет применять УСН (пусть и с повышенным налогом) или придётся переходить на общую систему?
И реально ли надо переводить работу под «одну крышу»? Может, можно структурировать бизнес? Например, сделать торговую компанию и производственную компанию — функционал-то разный. Если сделать все по уму и согласно действующей судебной практике, то и структурироваться можно и амнистию получить.
Структуризация бизнеса ≠ дробление бизнеса.
Вы можете обратиться в МКА «Налоговые адвокаты». Мы не только защищаем бизнесменов от обвинений в неуплате налогов, но и помогаем выстроить надёжную, безопасную и оптимальную с точки зрения налогов структуру бизнеса.
____________________________________
С 2008 года я помогаю бизнесу защищаться от незаконных претензий налоговой инспекции. Сопровождаю выездные налоговые проверки, готовлю бизнесменов к допросам и комиссиям по легализации налоговой базы, защищаю при обвинениях по «налоговым» статьям уголовного кодекса.
Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше. +7 (499) 283-80-20.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
