Что такое упрощенка, какие варианты налогообложения существуют, как перейти и сняться с учета, лимиты, сроки подачи отчетности и уплаты налогов — об этом и многом другом рассказали в статье
Упрощенная система налогообложения — самый распространенный налоговый режим среди субъектов малого и среднего предпринимательства. Система подходит почти для всех видов бизнеса.
Переход на УСН упрощает расчет налогов, позволяет уменьшить размер налоговых платежей и предусматривает подачу налоговой декларации всего один раз в год.
Переход на УСН
Перейти на УСН можно:
- в момент регистрации бизнеса;
- в течение 30 дней со дня регистрации бизнеса;
- до 31 декабря, если ИП переходит с ОСНО, ЕСХН, ПСН и хочет применять упрощенку с 1 января следующего года;
- в течение 20 календарных дней с момента утраты права на применение НПД и снятия с учета в качестве самозанятого;
- до 31 декабря, если ИП добровольно решил сняться с НПД и перейти на УСН с 1 января следующего года.
Изменить объект налогообложения можно:
- до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения.
Сняться с учета можно:
- не позднее 15 января года, с которого организация или ИП добровольно отказываются от УСН;
- в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощенка;
- не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН;
- в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
Виды УСН
На упрощенном режиме можно выбрать один из двух объектов налогообложения:
- 6 % — «доходы»;
- 15 % — «доходы минус расходы».
Варианты отличаются размером налоговой ставки, порядком расчета налоговой базы и принципом сокращения налогов.
Формула расчета УСН 6 %:
доходы * 6 % = налог по УСН
Формула расчета УСН 15 %:
(доходы – расходы) * 15 % = налог по УСН
Для ИП на УСН 15 % действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.
И тогда формула расчета будет выглядеть так:
доходы * 1 % = минимальный налог по УСН
Отчетность ИП на УСН
- Декларация по УСН подается один раз в год до 25 апреля года, следующего за отчетным по месту прописки ИП.
- Уведомление об исчисленных налогах для ЕНП — раз в квартал до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом (за четвертый квартал не сдается).
- Заявление о зачете сумм ЕНС (только для УСН «доходы минус расходы») — до конца квартала, в котором произошла оплата фиксированных взносов.
Налоги и взносы ИП на УСН
- Налог по УСН. Авансовый платеж по УСН нужно платить ежеквартально до 28 числа (подается уведомление), налог за четвертый квартал — до 28 апреля следующего года.
- Фиксированные страховые взносы за себя (в 2024 году — 49 500 руб.) — до 31 декабря 2024 года.
- 1 % с дохода свыше 300 000 руб. (максимум за 2024 год — 277 571 руб.) — до 1 июля будущего года.
Условия применения УСН
Базовые ставки:
- 6 % — «доходы»;
- 15 % — «доходы минус расходы».
При применении пониженных и базовых ставок количество сотрудников не должно превышать 100 человек, а доход не должен быть больше 199,35 млн руб.
Повышенные ставки:
В случае превышения лимитов по базовым ставкам ИП остается на упрощенке, но платит налог по повышенным ставкам.
- 8 % — «доходы»;
- 20 % — «доходы минус расходы».
В этом случае сотрудников в штате должно быть 101–130 человек, а доход находиться в пределах 199,35–265,80 млн руб.
Потеря права на применение УСН
Если количество сотрудников превысит 130 человек и/или доходы составят более 265,8 млн руб., то ИП теряет право на применение УСН и «слетает» на общий налоговый режим (ОСНО).
На УСН есть возможность сокращать налоги на следующие платежи:
- страховые взносы ИП;
- 1 % с дохода свыше 300 000 руб.;
- страховые взносы за сотрудников;
- больничные выплаты за первые три дня, которые перечисляются работодателем;
- взносы по договору добровольного личного страхования работника.
В каком размере можно сократить налоги:
- если нет трудоустроенных сотрудников — до 100 %;
- если есть трудоустроенные сотрудники — до 50 %.
ИП Виноградов В. В. (без работников) получил доход за первый квартал 2024 года в размере 300 000 руб. Фиксированные взносы в 2024 году — 49 500 руб. (оплачивает всегда в конце года).
11 января 2024 года ИП оплатил 10 500 руб. — дополнительный взнос в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2023 год.
300 000 руб. * 6 % = 18 000 руб. — предварительный расчет авансового платежа по налогу УСН.
Так как с 2023 года налог по УСН 6 % можно уменьшать на сумму фиксированных взносов ИП, которые еще не оплачены, сумма итогового авансового платежа за первый квартал 2024 года составит:
18 000 руб. – 18 000 руб. = 0 руб.
Платить авансовый платеж за первый квартал не понадобится, так как налог полностью сократился на сумму страховых взносов.
49 500 руб. – 18 000 руб. = 31 500 руб. — сумма фиксированных страховых взносов, которую предприниматель сможет использовать при сокращении налогов по УСН в последующие кварталы в течение 2024 года.
Помимо этого, в 2024 году Виноградов В. В. сможет сократить налоги по УСН на 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год в размере 10 500 руб. (при условии, что он не учитывал 1 % при уменьшении налога по УСН за 2023 год).
Специалисты компании «Лад» грамотно проконсультируют вас по всем интересующим вопросам, помогут правильно рассчитать налоги и максимально сократят налоговую нагрузку по УСН.
