Подошло время формирования годовой бухгалтерской отчётности. В этой статье я расскажу вам, как правильно составить баланс и другие формы отчётности с учётом перехода на Единый налоговый счёт. В бухгалтерской отчётности вы не найдёте новых строк для отражения данных по Единому налоговому счёту. Поэтому придётся добавить их самостоятельно
🟩Сальдо ЕНС
Некоторые бухгалтера, по ошибке считают, что положительное сальдо, которое у них висит на ЕНС, является денежными средствами. И включают эту сумму в соответствующее поле отчётности. Но на самом деле это ваша дебиторская задолженность. Организация не может свободно распоряжаться этими деньгами без подачи соответствующего заявления.
🟦Бухгалтерские записи по ЕНС
ДТ 68 "ЕНП" КТ 51 - пополнение ЕНС;
ДТ 51 КТ 68 "ЕНП" - возврат денежных средств с ЕНС.
Как вы видите, при переводе денег на ЕНС ваш 68 счёт в дебете увеличивается.
Такие обороты по кредиту 51 счёта вы отразите:
- в бухгалтерском балансе по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты";
- в отчёте о движении денежных средств в составе текущих операций по строке 4120 "Платежи - всего".
Обороты по дебету 51 счёта (возвращение денег с ЕНС) покажите:
- в балансе по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты";
- в отчёте о движении денежных средств в составе текущих операций по строке 4110 "Поступления - всего" и в самостоятельно добавленной дополнительной строке "ЕНП" (например, 4114).
Обороты по дебету счета 68 "ЕНП" в части увеличения дебиторской задолженности бюджета перед вами покажите:
- в балансе по строке 1230 "Дебиторская задолженность".
Обороты по кредиту счета 68 "ЕНП" в части уменьшения дебиторской задолженности бюджета перед вами покажите:
- в балансе по строке 1230 "Дебиторская задолженность".
🟧Бухгалтерский баланс
Если у вас имеется на 31 декабря 2023 года положительное сальдо ЕНС, то покажите его в строке 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса. При этом нужно показать эту сумму в отдельной подстроке (например, строка 12303 "Положительное сальдо ЕНС"), если она является существенной (уровень существенности прописан в вашей учетной политике). В эту же подстроку нужно включить сумму, зарезервированную на ЕНС, которая будет списана позднее в счет уплаты налогов или взносов.
🟨Отчёт о движении денежных средств
В данном отчёте нужно показать суммы, которые у вас прошли по 51 счету. В отношении ЕНП покажите суммы по строке 4120 "Платежи - всего". А также укажите уплаченные суммы отдельно в разрезе каждого налога по строкам 4125 - 4128. При возврате налоговой переплаты с ЕНС нужно увеличить показатель по строке 4110 (в дополнительно введённой строке, например, 4114).
🟥Зачет сальдо ЕНС на счетах бухучёта
Когда происходит зачет сальдо ЕНС в счет уплаты какого-либо налога или взносов, уменьшается сумма на вашем ЕНС, а также кредиторская задолженность по налогам или взносам.
🔻Когда вы подаёте уведомление или декларацию, указанная в нём сумма резервируется на ЕНС. После этого налоговики по крайнему сроку уплаты будут зачитывать платежи в бюджет (как правило, это 28-ое число). В этот день бухгалтер должен сделать проводку по списанию денежных средств с ЕНС в счет уплаты налога или взносов.
🔻Есть определённые особенности при зачёте НДФЛ и страховых взносов. Если на дату подачи уведомления или отчетности на вашем ЕНС будут денежные средства, зачёт по НДФЛ и страховым взносам будет произведён, не дожидаясь 28-го числа. Тогда бухгалтер должен сделать в учёте бухгалтерскую запись в день фактического зачета.
🔷️Бухгалтерская запись по зачёту сальдо:
ДТ 68 (69) КТ 68 "ЕНП". Этой проводкой вы покажете погашение обязательства по налогу или взносам, а также зачёт суммы налога или взносов с ЕНС в бюджет. Движения по дебету 68 и 69 счетов в части налогов и взносов повлияют на показатель строки 1520 "Краткосрочная кредиторская задолженность" (подстрока "Налоги и сборы") баланса, а обороты по кредиту 68 "ЕНП" - на строку 1230 "Дебиторская задолженность". Таким образом, у вас сразу уменьшится дебиторка и кредиторка.
❓Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram
