Напомним, с 2024 года считать НДФЛ нужно исходя из совокупной налоговой базы.
Но дивиденды по-прежнему считают отдельно. Также отдельно их нужно показывать в уведомлении и в 6-НДФЛ.
Давайте разберем несколько вопросов:
- почему НДФЛ с дивидендов по-прежнему нужно считать отдельно;
- как показать налог в уведомлении, если компания выплачивала и зарплату, и дивиденды;
По каким правилам считать НДФЛ в 2024 году.
НДФЛ считают по прогрессивной шкале:
- доходы физлиц с начала года до 5 000 000 руб. (за минусом вычетов) – по ставке 13%;
- доходы с начала года от 5 000 000 руб. и выше . (за минусом вычетов) – 450 000 руб. плюс 15%, с разницы.
Считать налоговую базу по каждому виду доходов нужно отдельно. Затем, чтобы определить предел в 5 млн. руб., складывают в совокупность налоговые базы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом сумму доходов уменьшают на стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты.
В 2021—2023 годах действовали переходные положения: НДФЛ нужно было считать отдельно по каждой налоговой базе.
Начиная с 2024 года, налоговые агенты при расчете НДФЛ складывают вместе все налоговые базы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Переходный период закончился. Но доходы от долевого участия в виде дивидендов — исключение из этого правила. По ним налоговую базу по-прежнему нужно определять отдельно.
Если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, НДФЛ нужно рассчитывать отдельно по каждой выплате. При этом налоговая база определяется с зачетом сумм налога, уплаченных с предыдущих выплат дивидендов в этом году.
По каким правилам платить налог с дивидендов.
Перечислять НДФЛ с дивидендов нужно в составе ЕНП, но на отдельный КБК.
Для налоговых резидентов РФ КБК зависит от суммы налога, которую вы перечисляете:
- 182 1 01 02130 01 1000 110 — налог с дивидендов, не превышающий
650 000 руб.;
- 182 1 01 02140 01 1000 110 — налог с дивидендов, превышающий
650 000 руб.
С КБК для нерезидентов ситуация другая. По общему правилу НДФЛ с дивидендов нерезидента вы всегда считаете по ставке 15 процентов, если соглашение об избежании двойного обложения не предусматривает другую ставку. НК не устанавливает различных ставок НДФЛ для дивидендов нерезидентам в зависимости от величины налоговой базы — 5 млн. руб. или более.
Поэтому перечисляйте НДФЛ с дивидендов нерезидентам на общий КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, даже когда сумма налога превышает 650 тыс. руб.
Из-за особых КБК НДФЛ с дивидендов покажите в уведомлении отдельно от другого НДФЛ.