При использовании традиционной общей системы налогообложения бухгалтерский учёт ведется в полном объёме, платится несколько видов налогов. Прочитав эту статью, вы получите общее представление об основных видах налогов, взимаемых при ОСН.
Чтобы правильно рассчитать налоги, рекомендуем воспользоваться услугами профессионального бухгалтера.
Налог НДС: 3 основные ставки и освобождение
Налог на добавленную стоимость – косвенный. Организация должна закладывать его в цену товаров, работ и услуг. Если в процессе реализации товар проходит множество посредников, его цена поднимается прямо пропорционально их количеству. НДС платят организации и предприниматели, которые реализуют товары внутри страны либо импортируют их.
Когда ООО может не платить НДС
Компании, совокупный доход которых за 3 месяца не превысил 2 млн. рублей, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость в течение следующего года. Для освобождения от налогов нужно подать уведомление в ФНС. Порядок подачи заявления, типы налогоплательщиков и все остальные условия по механизму освобождения от налогов прописаны законодательно в статье 145 НК РФ.
Какие ставки НДС действуют в настоящее время
Существуют три основных ставки НДС: основная (20%), льготная (10%) и нулевая (0%).
Основная ставка взимается в большинстве случаев и рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога. Если налоговая база (стоимость товара) составляет 100 рублей, то 20% НДС будет составлять 20 рублей (умножаем 100 на 20 и делим на 100).
Льготная 10% ставка применяется в отношении:
- некоторых продовольственных товаров (среди них мясо, рыба, масло, молоко, жиры, соль и сахар, мука и крупы, овощи и фрукты, детское питание, диабетические продукты, живой скот и птица);
- лекарств для клинических исследований и лечебных препаратов, которые выпускаются в аптеках;
- книг и периодических печатных изданий (газет и журналов), тематика которых связана с образованием, наукой и культурой (кроме эротических и рекламных);
- детские товары, в том числе крупногабаритные (мебель, велосипеды, автокресла, манежи, стульчики, ванночки), а также одежда, обувь, игрушки, письменные принадлежности и предметы для ухода за детьми.
Нулевая ставка (0%) применяется к гостиничному бизнесу и другим объектам туристической индустрии; экспорту; товарам свободной таможенной зоны; драгоценным металлам; космической отрасли; товарам для дипломатической сферы; топливу для морских и воздушных судов; международным перевозкам; авиадоставке грузов в Крым и Севастополь, на Дальний Восток и в Калининградскую область. По документам она не равна освобождению он налогов, право на нее подтверждается в налоговой инспекции по статье 165 НК РФ.
Дополнительные налоговые ставки:
Ставка 20/120 или 10/110 может использоваться в случае получения авансов, перепродаже приобретенных у физических лиц легковых транспортных средств, электроники и бытовой техники, аренде государственного имущества, а также в иных ситуациях, когда налоговая база изначально включает НДС.
Интересно знать! Минздрав предложил освободить от НДС услуги по аренде машин неотложной помощи и перевозке больных с целью поддержки социально значимой деятельности.
Отдельным пунктом можно выделить некоторые операции, которые освобождаются от налогообложения по статье 149 НК РФ. Среди них образовательные услуги некоммерческих организаций, некоторые медицинские услуги, аренда изделий для реабилитации больных, ритуальные услуги, пассажироперевозки некоторых видов, социальное обслуживание и др.
Налог на прибыль
Прибыль, простыми словами, – это разница между доходами и расходами. Налоговая ставка 20% распределяется между федеральным (3%) и региональным (17%) бюджетами. Существует льготные ставки налогов (0%) для образовательных и медицинских организаций, которые отражены в статье 284.1 НК РФ.
Чем доход отличается от прибыли и выручки? Выручкой называется вся сумма, полученная в результате продаж товаров, производства работ или оказания услуг. Доход составляет сумма выручки и дополнительных поступлений, не только в денежном эквиваленте, но и бартером. А прибылью является разница между доходами и расходами при ее положительном значении. Если результат отрицательный, прибыли нет, есть убыток. Поступления, свободные от налогов, указаны в 251 статье НК РФ.
Налог на имущество
Имущественный налог применяется к недвижимости, принадлежащей организации на правах собственности, и регулируется главой 30 НК России. ЕГРН (единый государственный реестр недвижимости) содержит все объекты с их кадастровой стоимостью. Если имущество не входит в региональный перечень и учитывается как основное средство, начисляют налог на балансовую стоимость. Если входит, то на кадастровую.
К кадастровым объектам относятся недвижимость в торговых, деловых и административных центрах. Ставка налога на имущество в регионах – не выше 2,2%. Максимальная ставка налога на кадастровую недвижимость – 2%. Расчет налога на кадастровую стоимость за предыдущий год рассылается ИФНС до конца августа текущего года. Ставка составляет от 0,1 до 0,3% в зависимости от кадастровой стоимости. Налоговая ставка рассчитывается по статье 380 НК РФ.
Кадастр (фр. cadastre) – это список, реестр, который составлен официальным органом или учреждением. Московский кадастровый перечень содержит все объекты, которые облагаются кадастровым налогом в столице РФ.
Балансовый налог оплачивается на имущество организаций, которое находится у них на балансе как основное средство со среднегодовой стоимостью. Например, гараж. Размер балансового налога подсчитывают сами компании-собственники. Тут есть нюансы, и лучше, чтобы расчетом занимался профессиональный бухгалтер.
Торговый сбор
Взимается пока только с московских торговых точек, регулируется статьей 413 НК РФ. Оплачивается раз в квартал розничными магазинами, палатками и павильонами, мобильными прилавками, автоматами, автолавками. Не вычитается с автозаправок. Ставка налога варьируется в зависимости от расположения торговой точки и ее метража. Чем центральнее место и больше метраж, тем больше сумма налога. Причем есть отличие по налогам для розничных рынков: ставка единая – 50 рублей за квадратный метр, налог оплачивает рынок.
Другие виды налогов оплачиваются в случае наличия объекта налогообложения: земля – земельный, транспорт – транспортный.
Чем отличается налогообложение ООО и ИП?
Для индивидуальных предпринимателей и организаций действуют одни и те же системы налогообложения (общая, упрощенная и единый сельскохозяйственный налог).
Есть три отличия:
- Начисление налогов на ОСН: организации платят налоги на прибыль, а ИП на доход.
- Патентная система (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД или для самозанятых) действуют для ИП.
- ООО обязаны вести бухгалтерский и кассовый учет.
Налоги – основной источник поступлений в государственный бюджет. Они обеспечивают финансирование бесплатного здравоохранения, образования, социальной помощи, пособий по безработице. Из бюджета выделяются средства на строительство дорог, школ, детских садов, недвижимости социального назначения (детских домов, пансионатов для престарелых).
В компании «Такском» вы можете присоединиться к системе налогового мониторинга для онлайн-взаимодействия с ФНС России.
