Январь выдался чрезвычайно нагруженным - тут и новая форма ЕФС-1 раздел 1.2 (бывшая СЗВ-СТАЖ), и новые сроки отчетности по ней и по РСВ. В этом году пришлось поспешить и сдать всё до 25 числа. В таких условиях не до ведения блога, однако, как-то сами собой добавились около 400 подписчиков, прочитавших первые наши статьи - и видеть такое очень приятно.
Форму 6-НДФЛ по всем нашим клиентам мы тоже сдали, и готовы поделиться нашим опытом по её проверке и выявлению ошибок в учете.
Этим постом открываем небольшую серию статей о том, как разобраться с 6-НДФЛ за 2023 (и при этом остаться в здравом уме).
В сегодняшней статье вспомним основные моменты по законодательству и поговорим о том, как "срастить" учет начислений и налога в бухучете (расчетные листки, своды) и в налоговом учете (справки 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ).
Напомним основное правило учёта НДФЛ в 2023 году по Законодательству РФ
Учёт доходов ведём по дате выплаты (статья 223 НК РФ). Месяцем получения дохода считаем не месяц начисления, а месяц фактической выплаты.
Пример 1: зарплату за декабрь 2022 года выплатили в январе 2023 - это доход 2023 года, и его надо включить в отчет 6-НДФЛ за 2023 год.
То же самое с зарплатой за декабрь 2023 года, выплаченной в январе 2024-го: она будет считаться доходом 2024 года и включена в 6-НДФЛ за 2024 год, а в 6-НДФЛ за 2023 не включается.
Пример 2: в январе 2024 года сотрудник уволился с удержанием за отпуск, оплаченный авансом в октябре 2023 года. Способ удержания - сторно начисленного отпуска, и эта сумма будет относиться к октябрю 2023 года.
Как по данным бухгалтерского учёта получить налоговый учёт начислений и НДФЛ
Бухгалтерским учетом мы здесь называем расчётные листки, своды по предприятию, расчётные ведомости, которые формируются в разрезе месяцев начисления. Нас интересуют суммы начисленного дохода и начисленного НДФЛ (налога на доходы физических лиц).
В налоговом учете месяц начисления особого значения не имеет, гораздо важнее месяц налогового периода - это месяц, в котором доход был фактически выплачен сотруднику.
Все сложности в построении налоговой отчетности (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) и в расчете НДФЛ связанны именно с этим расхождением.
Разобраться с тем, как из бухучета получить данные налогового учета, поможет эта схема:
Из схемы мы видим, как именно можно собрать доходы и налог для 6-НДФЛ, ориентируясь почти исключительно на данные бухгалтерского учета.
Начнём с того, что начислили в 2023 году. Итоговую сумму начислений можно поделить на три части: выплачено в 2023 году, выплачено в 2024 году, отсторнировано за 2022-й год. В налоговый учет 2023 года пойдёт сумма, выплаченная в 2023-м году.
Точно такую же логику применяем к бухучету 2022 года и добавляем в налоговый учет 2023 года суммы, начисленные в 2022 году, а выплаченные в 2023-м. И, наконец, добавляем суммы, начисленные в 2024-м году (сторно за 2023-й год).
В программе ЗУП 3.1 есть два особых документа: "Операция учёта НДФЛ" и "Перенос данных". Эти документы позволяют внести в налоговый учёт суммы, минуя бухучет, поэтому выделены на схеме отдельным элементом.
Такими документами можно вносить доходы, выплаченные не через 70-й счет, но которые нужно учесть в базе для расчета НДФЛ, например, доходы по аренде транспортных средств.
Заключение
О том, как в программе ЗУП 3.1 выделить из свода за 2023-й год суммы, которые не относятся к налоговому учету 2023 года, поговорим в следующей статье.
Подписывайтесь на наш канал в дзене, а также в телеграме (чтобы не пропустить анонсы новых статей).
Ссылка на следующую статью: