По умолчанию при получении дивидендного дохода по ценным бумагам компаний, зарегистрированных в США, нужно заплатить налог в размере 30%. Он списывается автоматически, и на ваш счет дивиденды поступают уже за вычетом этого налога. В любом случае вам потребуется подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую, чтобы сообщить о сумме полученных дивидендов по иностранным акциям.
Налогообложение американских бумаг тесно связано с двумя формами, по которым чаще всего возникают вопросы. Это налоговые формы Службы внутренних доходов США (IRS) W-8BEN и 1042-S.
Что такое W-8BEN?
W-8BEN — это документ, который позволяет снизить налог на дивиденды по ценным бумагам американских компаний, который удерживает вышестоящий депозитарий. Если вы подпишете форму W-8BEN, налог на дивиденды у источника в США составит всего 10% вместо 30%.
Особенности:
· Нужна чтобы подтвердить налоговое резидентство в РФ и снизить налог на американские дивиденды с 30% до 10%;
· Подписывается до получения дивидендов;
· Подписывается у брокера (у каждого) либо через личный кабинет, либо в офисе;
· Для СПБ биржи форма бесплатная, для ММВБ платная (но все зависит от брокера);
· Действует 3 года (до конца года подписания плюс 3 года, но нужно уточнять у брокера);
· Необходимо пере подписывать при смене перс. данных в течении 30 дней;
· Распространяется на все счета у брокера, и на ИИС;
· Не освобождает от подачи 3-НДФЛ в налоговую;
· Не действует на REIT и LP.
Рассмотрим некоторые пункты подробнее.
Форма W-8BEN действует 3 года с даты подписания. Если спустя этот период вы снова захотите снизить налог на дивиденды, понадобится опять подписать этот документ.
Форму W-8BEN нужно переподписать раньше, чем через 3 года, если у вас изменились налоговое резидентство или паспортные данные: например, ФИО или адрес регистрации.
Подписанная вами форма W-8BEN рассматривается до 30 рабочих дней — это связано с тем, что кроме брокера форму проверяет и биржа.
Налог по сниженной ставке будут удерживать только с дивидендов, которые выплатят после подписания формы W-8BEN.
Не распространяется на:
1. Иностранные компании, зарегистрированные не в США;
2. Инвестиционные фонды недвижимости(REIT — Real Estate Investment Trust);
3. Акции американских компаний в форме партнерств с ограниченной ответственностью (LP — Limited Partnership).
Краткий итог: если брокер даст возможность подписать справку W-8BEN, то налог с дивидендов в будущем будет удерживаться по меньшей ставке, чем сейчас. Обратитесь за этим к брокеру. Если есть возможность ее подписать, то можно будет платить условно не 30%, а 13% налога в будущем.
Что такое 1042-S?
Налоговая форма 1042-S — это документ от налоговой службы США, который подтверждает факт удержания налога с дивидендов по американским акциям.
Особенности:
· Служит для сообщения о доходах от источника в США и об удержании налогов в IRS;
· Можно предоставлять в ИФНС РФ для подтверждения удержанных налогов по дивидендам с акций американских компаний;
· Обычно готова только к 15 марта;
· Обычно ИФНС спокойно принимает и пропускает 3-НДФЛ без формы 1042-S, хватает только отчета брокера, поэтому можно отправить без нее и предоставить только в случае запроса;
· Могут потребовать нотариальный перевод формы на русский язык;
· Можно скачать в личном кабинете брокера.
И еще немного пояснений.
Форма 1042-S отражает совокупный доход определённого типа и не содержит информации о размере дивидендов по отдельному эмитенту. Для этих целей нужно использовать брокерский отчёт.
В отчете брокера обычно уже учтено льготное налогообложение дивидендов американских и европейских бумаг по справке 1042-S. Все, что отображено в справке, уже есть в отчете брокера.
Важно учитывать, что форма 1042-S может прийти не сразу в начале следующего года. Например, НРД — вышестоящий депозитарий для ценных бумаг с Московской биржи — рассылает 1042-S примерно к концу марта.
В связи с подписанием Указа Президента РФ № 858 от 8 августа 2023 года часть положений об избежании двойного налогообложения с США и некоторыми другими странами приостановлено. Это может повлиять на применение в будущем форм W-8BEN и 1042-S. Мы следим за ситуацией и нововведениями в законе.
Ответим на все Ваши вопросы по данной теме и не только, а также поможем подготовить 3-НДФЛ и оптимизировать налоги здесь.
