Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков, налоговиков, налогозависимых и интересующихся на канале о налогах и котиках!
В последнее время у меня случился некоторый наплыв желающих получить заключение специалиста или рецензию на экспертное заключение.
Завтра поеду к нотариусу заверять дипломы и удостоверять подлинность подписи на рецензии для уголовного дела по 199 УК РФ. Неуплата налогов.
Когда я получила заказ, мне, естественно, прислали заключение эксперта. Ну я с ним конечно и ознакомилась. И мне до такой степени стало интересно, сколько денег людям платят вот за эту ХАЛТУРУ, что я полезла в Интернет. Который мне поведал, что стоимость такой вот халтурки, попавшей в мои руки, от 30 000 рублей. А, судя по изложенному в ней тексту "исследования", делается она максимум за полдня. Правда из экспертизы следовало, что уважаемый заслуженный эксперт писал его 8 месяцев!
Я не знаю всех тонкостей уголовного процесса по налоговым делам, но, как к установленному факту, привыкла, что следователям всегда надо, "чтобы эксперт обсчитал суммы".
Мне всегда это казалось странным.
Ведь уголовное дело всегда возбуждается по результатам налоговой проверки. Решение о привлечении ИФНС, где уже все давно посчитано, рассчитано и разблюдовано, в Следственный комитет отправляют налоговики. Инспекторы являются установленными специалистами. Их Решение вступило в законную силу. И является доказательством преступления.
Зачем делать экспертное заключение "на обсчет сумм", которое точно повторяет Решение ИФНС, мне до сих пор непонятно. Ведь экспертиза требуется, когда необходимы познания в науке, технике и ремесле. И следователь использует Решение ИФНС, которое составлено признанными специалистами - налоговых дел мастерами.
Зачем при этом им всегда нужно еще заключение эксперта?
Ну может мне кто-то объяснит. Может я чего-то не знаю. Потому что в уголовных судах там свои заморочки.
Читаю я, значит, это волшебное заключение и не понимаю.
Перед экспертом поставлен ряд вопросов, суть которых - ОПРЕДЕЛИТЬ ВЛИЯНИЕ ВСЕХ СУЩЕСТВЕННЫХ факторов, которые привели к неуплате налогов по фиктивным сделкам с РЕАЛЬНЫМ ТОВАРОМ, который поставлен не поставщиками, а третьими лицами. И определить сумму неуплаты налогов.
Угу. Ок.
То есть для начала эксперту необходимо определить, что это за существенные такие факторы, которые влияют на налоговые обязательства компании.
Потом определить КАК они ВЛИЯЮТ.
И первый ну очень существенный фактор уже указан в задании следователя.
Товар реальный!
Всем, кто у нас налогами и бухгалтерией занимается, известно понятие "налоговая реконструкция". И положение статьи 54.1 НК РФ. Где черными буквами на белой бумаге написано, что при реальности товара (сделки), факт подписания документов не теми лицами (бомжами, номиналами) никакого значения не имеет.
Да хоть туалетная бумага.
Если товар реален, то необходимо определять его действительную стоимость и учитывать расходы на такой товар по его рыночной цене. И налог на прибыль в таких условиях можно доначислять только с разницы между установленной рыночной ценой товара и его ценой в бухгалтерском учете.
А иногда этой разницы и нет, поэтому и неуплаты налога на прибыль тоже нет. Слетает в таком случае только НДС. А в рамках уголовного дела это уже ровно в 2 раза меньше и особо крупный размер уже не натягивается. Слетают сроки давности привлечения к уголовной ответственности.
Эксперт - лицо независимое.
Независимо от следователей, налоговиков и судебной практики, он не имеет права пропустить этот признак реальности и обязан исследовать и дать оценку: влияет или нет. И, если влияет, то на сколько в рублях.
Товар поставлен иными лицами
Для следователей это капец важный признак. Они при реальности товара этих лиц должны установить, отловить и понять, платили ли они налоги и сколько (см. выше про многостадийный процесс).
Товар оплачен денежными средствами
Следующий очень существенный признак для следствия и производства экспертизы.
Дело в том, что НДС - налог косвенный.
Покупатель передает НДС поставщику в цене товара. И поставщик, получивший денег на банковский счет, принимает на себя законную обязанность этот налог задекларировать и уплатить в бюджет по определенным правилам.
По закону НЕЛЬЗЯ заплатить поставщику без НДС и сказать: "Слышь, чувак, я тебе не доверяю. Я сам НДС в бюджет уплачу".
Покупатель, переводя деньги поставщику, вынужден полагаться на его добросовестность.
При этом, всем известно, что НДС бывает "бумажный" (когда товар не оплачен, а в учете у компании бумажные счета-фактуры и все) и нормальный (когда товар оплачен деньгами вместе с НДС).
Таким образом, наличие уплаты деньгами создает для покупателя источник вычета НДС из бюджета одновременно с переложением на поставщика законной обязанности этот НДС в бюджет уплатить.
Это называется "многостадийный процесс уплаты налогов".
Суммы НДС и прибыли по документам не сходятся
Ставка НДС и налога на прибыль одинаковая - 20%.
База для взимания налогов - тоже одинаковая.
Но инспекторы и следователи имеют разницу в 5 миллионов рублей в пользу одного из налогов, и эксперта это вообще никак не смущает.
Ошибка это или особенности учета - эксперт должен это исследовать и установить. Так как это тоже признак, который может оказать существенное влияние на доначисленные налоги. И в итоге на уголовную ответственность.
Резюме
Даже, если эксперт все исследовал и пришел к мнению, что все равно налоги такие, как в Решении ИФНС, он ОБЯЗАН в заключении привести полное исследование всех факторов и указать, что почему они по его мнению на неуплату не повлияли и там все равно 100 миллионов.
Что сделал эксперт
Так как из задания следователей сама по себе напрашивается первая часть Налогового кодекса РФ, так как там про реальность товара и оценку влияния формальных признаков, то как минимум, она должна быть поименована в экспертном заключении.
Фиг вам!
Эксперт весьма просто подошел к изготовлению экспертного заключения.
Он сделал ссылку на вторую часть Налогового кодекса РФ, где есть статья 169 (счет-фактура) и 252 (документально подтвержденные расходы). Потом он сослался на Закон "О бухгалтерском учете", где указано, какие реквизиты документов являются обязательными. И на Правила ведения книги покупок и книги продаж декларации по НДС.
И все! И хватит!
Эксперт, переписав на 18 листах статьи Кодекса, ФЗ "О бухучете" и Правил заполнения, просто математически исключил счета-фактуры и накладные из декларации. И написал, что это и есть то самое оказанное влияние на сумму не уплаченных налогов.
Прикольно получилось)))
Эксперт сослался на статьи, регламентирующие ПРАВИЛЬНОСТЬ ЗАПОЛНЕНИЯ документов. Но вся проблема-то в том, что документы изначально ЗАПОЛНЕНЫ ПРАВИЛЬНО)))))) Все необходимые реквизиты в них есть.
Никакого анализа контрагентов, существенных факторов. Никаких определений этих существенных факторов. Ничего.
Только чисто математическое действие. Называется оно "вычитание" и учат его в школе в первом классе. Эксперт просто 8 месяцев вычитал из деклараций компании ПРАВИЛЬНО ОФОРМЛЕННЫЕ счета-фактуры)))
Зато регалий эксперта на целую страницу написано. Он даже целый кандидат экономических наук. О как.
Целый кандидат экономических наук с 5-ю дипломами умеет формально вычитать счета-фактуры из декларации. Клево, да?)))
Мне всегда казалось интересным.
Для того, чтобы признать контрагента фиктивным - следователям эксперт не нужен. Им достаточно Решения ИФНС. Там же специалисты это уже написали. А вот для того, чтобы математически вычесть из декларации счет-фактуру им почему-то крайне необходим эксперт за деньги налогоплательщиков.
Потому что надо: "Положить в дело экспертизу. Чтобы эксперт написал сумму, а то Прокуратура в суд не пропустит".
Представляете, какую туфту оплачивают за счет наших налогов? Чтобы формально просто положить в дело бумажку и за наши деньги кого-нибудь нагнуть на еще бОльшие деньги.
Как там Михаил Жванецкий говорил?
