За последние несколько лет судебная статистика вывела 4-ку критериев искусственного дробления со 100% убойной силой в суде.
Каждый из этих признаков способен самостоятельно потопить сеть компаний, обвиненных в дроблении.
Критические для бизнеса критерии искусственного дробления
- Отсутствие расходов, свойственных данному виду деятельности
“...налогоплательщиком ведется деятельность через применяющих специальные налоговые режимы подконтрольных лиц, которые не осуществляют ее в своем интересе и на свой риск, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от своего имени в интересах контролирующего лица.”
- Единый производственный процесс
“...осуществляются хотя и разные, но неразрывно связанные между собой направления деятельности, составляющих единый производственный процесс, направленный на получение общего результата.”
- Подконтрольность всех финансовых потоков
“...осуществляется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами”
- Номинальность отношений
“...хозяйственная деятельность осуществляется налогоплательщиком и иными входящими в группу лицами с использованием одних и тех же работников и иных ресурсов при тесном организационном взаимодействии данных лиц.”
Сеть аптек ООО «Годовалов»
против
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 5
Суть дела
По результатам проверки Общества было вынесено налоговое Решение и размах доначислений грозил серьезными финансовыми потерями:
- НДС - 352,0 млн. рублей,
- страховые взносы в размере 100,3 млн. рублей,
- пени - 236,8 млн. рублей,
- штрафы - 9,9 млн. рублей.
Сторона Налоговой указывала на применение Обществом схемы «дробления».
Свою позиция ФНС подтверждала фактами,
- подконтрольности и
- взаимозависимости аптек,
работающих на УСН.
Среди таких фактов были:
- общий поставщик,
- единые IР-адреса, доменное имя, сайт,
- общие контактные телефоны,
- подключение всех компаний к системе «Сбербанк Корпорация» и пр.
Целью “дробления” налоговая считала уход от налогов, а именно незаконное получение:
- налоговой экономии по НДС и
- пониженных ставок по страховым взносам.
Другими словами, инспекторы укрепляли свою позицию сразу двумя “убойными критериями дробления”:
- подконтрольностью всех финансовых потоков и
- единым производственным процессом.
“Аптечная” Сторона была категорически не согласна с трактовками налоговиков и объясняла создание сети аффилированных аптек сугубо деловой целью.
Действующее законодательство не предусматривает приостановление работы подразделения предприятия. В случае выявления нарушений отдельной аптекой, лицензии может лишиться вся Группа.
Следовательно, из-за аннулирования лицензии останавливается деятельность целой компании, имеющей свои аптеки практически по всей территории РФ. Компания терпит огромные убытки, а население испытывает перебои с поставками медикаментов.
Действующая модель бизнеса исключает риск остановки деятельности из-за потери лицензии.
Доводы “Аптечной” Стороны (одного их крупнейших налогоплательщиков) склонили Фемиду Московского Арбитражного суда к решению в пользу налогоплательщика.
Суд был выигран.
Подробнее с информацией по Делу № А40-55466/23-140-1000
можно ознакомиться по ссылке: https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/42aa90a8-7d60-47c5-a853-6c72ef2e7c93/c5c764d3-6e93-4817-a11f-b367e7e33dca/A40-55466-2023_20230907_Reshenija_i_postanovlenija.pdf)?isAddStamp=True
и оценить:
- как грамотно была разработана позиция налогоплательщика,
- насколько отлична она была подкреплена бухгалтерской документацией и
- за счет чего вдребезги разбились “убойные критерии” налоговиков.
Отдаю должное прекрасной работе юристов и аутсорсеров.
Благодаря их профессионализму создан прецедент, на который вполне реально опереться и другим предпринимателям в случае налоговых споров по дроблению.
—-----------------
Друзья-коллеги, в Telegram заработал канал Уральского Бухгалтера.
В нем мы публикуем все самые важные новости, полезные статьи, разборы ситуаций и ответы на вопросы подписчиков.
Подписывайтесь https://t.me/Sprosi_u_MariNaz и первыми получайте “горячие” бизнес-новинки.
—---------------
Контакты для связи:
+7 999 589 44 09
