Извечный бухгалтерский вопрос: подавать корректирующую декларацию или не подавать?
Общее правило: НЕТ, не подавать.
Есть только 2,5 (два с половиной) исключения из этого правила.
Исключение 1
Произошла техническая ошибка – неправильно указан номер или сумма счет-фактуры, ошибка в ИНН контрагента и т.п.
Такая ошибка обнаруживается либо самим бухгалтером, либо программным комплексом АСК-НДС. Обнаружив ошибку (несовпадение данных продавца и покупателя), АСК-НДС высылает автотребование.
Подробнее про автотребования здесь:
Если ошибка подтверждается, безусловно необходимо подать корректировку декларации с правильными данными.
Исключение 2
Поставщик не отразил сделку в своей книге продаж.
Ситуация неприятная, обидная, несправедливая. Если контрагент не подаст сведения о продаже, Вы не сможете заявить вычет по этой сделке. Если попытаетесь доказать свою правоту, налоговики с Вами не согласятся. Суды встают на сторону ФНС.
Так что, получив автотребование, в котором указано отсутствие подтверждения продавца, придется подавать уточненную декларацию с исключением недобросовестного поставщика.
В каких случаях категорически нельзя подавать уточненные декларации?
Ни в коем случае нельзя подавать корректировки с уменьшением налога.
Мне известны случаи, когда бухгалтеры, получив от поставщиков запоздавший комплект закрывающих документов, радостно бросаются подавать корректировки, увеличивающие размер вычетов.
Получив такую уточненку, налоговая всегда назначит камеральную проверку, которую будет проводить не робот, а инспектор в ручном режиме.
Любые сомнения в добросовестности контрагентов фискалы трактуют в пользу сомнений. Если Вы готовы потратить своё время, ресурсы своих юристов и бухгалтеров на доказывание своей правоты в районной инспекции, затем в вышестоящем управлении, затем (возможно) в суде, без гарантий на успех, то можете подавать любые корректировки.
Исключение 2,5
Самый спорный случай.
Вас вызвали в ИФНС (в Санкт-Петербурге это ФНС №30), где комиссия во главе с большим начальником уверила Вас в неизбежности ВНП (выездной налоговой проверки), если Вы немедленно не подадите уточненку за ? квартал 202? года.
Подавать или не подавать?
«ЗА» подачу уточненки:
Если Ваша компания соответствует критериям для назначения ВНП, то, конечно, что-то надо предпринимать.
О критериях подробнее здесь:
Корректировка с доначислением себе налогов если не решит, то по крайней мере оттянет проблему назначения ВНП.
«ПРОТИВ» подачи уточненки:
1. Нет никаких гарантий того, что исключение части «проблемных» контрагентов за некоторые налоговые периоды избавит Вас от ВНП.
2. Подача корректирующей декларации восстанавливает срок камеральной проверки, что дает возможность налоговикам сделать акт с доначислениями по результатам этой проверки.
3. Размер Ваших добровольных доначислений по итогам корректировки обычно многократно выше стоимости альтернативных мероприятий по предотвращению ВНП.
Выводы по исключению 2,5
Уточненку за прошедшие периоды можно подавать только при наличии реальной опасности назначения ВНП, и только в совокупности с другими действиями.
Таким образом, подача корректировки по НДС допускается только в случаях обнаружения ошибок в декларации. Такая корректировка ограничена временными рамками – текущим налоговым периодом.
Корректировка деклараций за прошедшие периоды – допустима только как исключение и только в совокупности с другими мероприятиями.
Также читайте
Предотвращение выездных проверок
