Выплата дивидендов вместо зарплаты - давно известный способ оптимизации страховых взносов. И налоговики прекрасно знают об этом способе. Поэтому при любой возможности пытаются переквалифицировать выплаты так, как это выгоднее для бюджета: например, дивиденды в зарплату.
Основаниями для таких переквалификаций могут быть:
✓- регулярные выплаты дивидендов;
✓- выплата дивидендов в равной сумме вне зависимости от суммы прибыли;
✓- исполнение учредителем трудовых обязанностей без выплаты зарплаты;
✓- неравная оплата труда собственника и сотрудника при выполнении одинакового объема работ;
✓- размер чистых активов ниже уставного и резервного фонда.
(⚖️Постановление Одиннадцатого ААС от 02.02.2022 № А55-12841/2021).
⚖️Аналогичный вопрос был рассмотрен недавно
Арбитражным судом Северо-Западного округа в Постановлении от 22.05.2023 № А05-3395/2022.
❗️СУТЬ ДЕЛА:
ООО "КБ РЭДЛАЙН" перечисляло дивиденды двум 50% учредителям. За 2018–2020 гг. сумма выплаченных дивидендов превысила 11,9 млн руб.
В рамках ВНП налоговики переквалифицировали дивиденды в заработную плату и доначислили на них страховые взносы.
📢ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВИКОВ:
1) Учредители одновременно являются сотрудниками организации. То есть между организацией и данными физлицами фактически складываются трудовые отношения.
2) Дивиденды выплачивались ежемесячно, до окончания отчетного периода и формирования финансового результата компании.
3) Работникам-учредителям зарплата за исполнение трудовых обязанностей не выплачивалась.
4) Вместо зарплаты учредителям выплачивались дивиденды. Страховые взносы на них не начислялись и не уплачивались. Таким образом компания необоснованно снижала налоговую базу.
🗣АРГУМЕНТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА:
1) Промежуточные дивиденды выплачивались за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
2) Доходы в виде дивидендов, выплаченные по результатам работы за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат.
3) Трудовые договоры с учредителями официально не заключались:
✓- руководитель-учредитель не может сам себе начислять и выплачивать зарплату;
✓- второй учредитель участвовал в осуществлении авторского надзора в роли учредителя.
4) При переквалификации дивидендов в заработную плату, Инспекция должна была определить: какой объем денежных средств перечислялся в качестве вознаграждения за выполнение трудовых функций, а какой — в качестве дивидендов.
Признание всех выплат зарплатой лишает учредителей права на получение прибыли от деятельности общества.
📜РЕШЕНИЕ СУДОВ:
Суды трех инстанций поддержали Инспекцию, обратив внимание на следующие факты:
✓- выплаты учредителям производились системно: один раз в месяц в одинаковой сумме на протяжении всех отчетных периодов.
✓- выплаты осуществлялись до формирования финансового результата по итогам отчетного периода — квартала; при том, что по уставу решение о распределении чистой прибыли принимали ежеквартально.
Судьи сослались на правовую позицию Верховного суда (п. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 14.11.2018), согласно которой: если отношения сторон фактически складываются как трудовые, то независимо от их юридического оформления к таким отношениям применяются положения трудового законодательства. Отсутствие письменного трудового договора не имеет правового значения.
Выводы судов:
1) Фактически выплаты учредителям — это вознаграждение за труд. А значит, подлежат обложению страховыми взносами.
2) Инспекция правильно рассчитала налог со всей суммы выплат. Распределять выплаты на зарплату и дивиденды она не обязана.
_________________________________
🔥🔥🔥
Дорогие мои!
Хочу напомнить, что признаки трудовых отношений я подробно и на примерах разобрала в своем
Мастер-классе «Работа с самозанятыми в новых реалиях».
Подробнее о программе и тарифах тут👇🏼:
https://nevolina.online/npd
