Организация, применяющая метод начисления, вправе создать резерв по сомнительным долгам по правилам, установленным в ст. 266 НК РФ. На основании п. 1 указанной статьи сомнительным долгом может быть признана любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
Основания для списания в бухгалтерском учете
Такую задолженность списывают с баланса, если взыскать деньги и товары нет возможности. Это возможно в следующих случаях (п. 77 Положения по ведению бухучета и бухотчетности):
- закончился срок исковой давности — три года;
- организация-должник исключена из ЕГРЮЛ;
- организация-должник ликвидирована;
- должник прошел процедуру исполнительного производства, в результате которой судебный пристав вынес решение о невозможности взыскания.
Основания для списания в налоговом учете
Правила налогового учета отличаются. Признать долг безнадежным для целей налога на прибыль можно, если (ст. 266 НК РФ):
- вышел срок исковой давности — три года;
- должник не может заплатить из-за форс-мажорных или других обстоятельств, которые не зависят от пожелания сторон;
- обязательство должника перед вами прекращено на основании акта органа госвласти или местного самоуправления (например, мораторий Банка России);
- организация-должник ликвидирована;
- ИП или физлицо признали банкротом;
- по делу прошло исполнительное производство, в результате которого вынесли решение о том, что взыскать долг нет возможности;
- прекращено денежное обязательство исполнителя или головного исполнителя перед налогоплательщиком — уполномоченным банком.
