Одна из самых частых просьб к бухгалтеру по зарплате – это сделать справку 2-НДФЛ. Она бывает нужна для расчёта кредита в банке, оформления ипотеки, получения пособий от государства, подтверждения права на вычеты в налоговой и для просто так посмотреть. Обычно после получения этой справки у работников возникают вопросы, что предсказуемо, ведь они никогда не получали на руки те суммы, которые я им «нарисовала». А в этом году вопросов стало ещё больше, потому что с отменой с 01 января 2023 года пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса изменились правила признания доходов и вместе с ними правила заполнения справки 2-НДФЛ. Поэтому я и хочу помочь разобраться в том, какие сведения содержатся в этой популярной справке.
Для начала хотела бы отметить, что справки за прошлые годы можно быстро получить в личном кабинете на сайте налоговой. Для этого нужно зайти в свой Личный кабинет налогоплательщика и перейти по ссылкам «Доходы и вычеты» - «Доходы».
Тут располагается раздел, в котором хранятся все сданные работодателями справки с 2018 года.
Справки за текущий год появятся в этом разделе только в следующем году, когда бухгалтер отправит годовой отчёт в срок до 25 февраля. Налоговая довольно быстро подгружает данные в личные кабинеты физ. лиц, поэтому если отчёт будет сдан не в последний день, то справки могут появиться и раньше. Если в личном кабинете уже есть справка за тот год, за который хочется получить налоговый вычет, то можно не заказывать 2-НДФЛ в бухгалтерии и ждать, когда она будет готова.
Теперь о самой 2-НДФЛ. С 2021 года изменились формы налоговой отчётности и справка 2-НДФЛ перестала существовать, вместо неё теперь - Справка о доходах и суммах налога физического лица. Поменялось только название, суть осталась прежней, а так 2-НДФЛ – это короче, понятнее и привычнее.
Самый интересный и озадачивающий раздел справки – это третий "доходы".
С 2021 года применяется прогрессивная шкала НДФЛ, что означает, что все доходы физ. лица в размере до 5 млн. руб. облагаются по ставке 13%, а те, что свыше - по ставке 15%. Поэтому если заработная плата за год превышает 5 млн. руб., то в справку разделы с 3 по 6 будут включены дважды: по ставке 13% и по ставке 15%.
В третьем разделе 2-НДФЛ доходы физ. лица указываются помесячно (первый столбец - номер месяца в году) и разбиваются по видам доходов.
Каждому виду дохода присвоен свой код (второй столбец). Основной код 2000 – это заработная плата. Некоторые виды начислений выделены в отдельные коды. Например, 2002 – премии, 2012 – отпускные, 2760 – материальная помощь, 2300 – больничные, 2720 – подарки.
Сумма дохода проставляется в третьем столбце, и эта сумма начисленного дохода, т.е. зарплата gross (гросс) – зарплата до удержания НДФЛ. Таким образом, в справке 2-НДФЛ нет данных по «чистой» зарплате (зарплата net), той, что перечисляется на банковский счет или выдаётся из кассы.
Для некоторых видов доходов (материальная помощь, подарки) предусмотрен налоговый вычет в размере 4 тыс. руб. в год, код которого проставляется в четвертом столбце, а сумма в пятом. К примеру, работодатель оказывает работнику материальную помощь в размере 20 тыс. руб. В этом случае бухгалтер рассчитает НДФЛ только с 16 тыс. руб., а в справке появится строка с кодом дохода 2760, суммой дохода 20 тыс. руб., кодом вычета 503 и суммой вычета 4 тыс. руб.
Теперь самый сложный вопрос – какой доход в какой месяц года попадает?
До 2023 года действовало следующее правило. Вся заработная плата, в том числе месячная премия, признавалась доходом того месяца, за который она начислена. Например, в расчетном листке за январь указана начисленная заработная плата за январь, она выплачена двумя частями 25 января как аванс и 10 февраля как окончательный расчет. В справку 2-НДФЛ до 2023 года вся эта заработная плата попадает в месяц с номером 1 - январь.
Начиная с января 2023 года доходы признаются по дате выплате. Это означает, что заработная плата за январь в справке 2-НДФЛ за 2023 год делится на два месяца: авансовая часть 25 января встаёт в месяц с номер 1 - январь, а окончательный расчет 10 февраля попадает в месяц с номером 2 – февраль.
До 2023 года в справке 2-НДФЛ сумма заработной платы за месяц – это зарплата, начисленная за этот за месяц, с 2023 года - это зарплата, фактически полученная в этот месяц.
Такие начисления как отпускные, больничные, материальная помощь, годовые премии всегда отражались в справке 2-НДФЛ по дате выплаты, т.е. для них правила не поменялись.
Следующие разделы справки обычно не вызывают вопросов.
В разделе 4 указываются налоговые вычеты, которые предоставляет работодатель по заявлению работника. Как и доходы каждый вид вычета имеет свой код, который проставляется в первом столбце, а во втором – в какой сумме за год предоставлен этот вид вычета.
В примере 126, 127 – это стандартные вычеты на первого и второго ребёнка соответственно в размере 1 400 руб. в месяц пока доход не превысит 350 тыс. руб. Доход по справке за январь-февраль в сумме составил 240 тыс. руб., а за период январь-март доход превышает 350 тыс., поэтому стандартные вычеты на ребёнка даются только за 2 месяца (январь и февраль) в сумме 2 800 руб.
Код 311 – это имущественный вычет, который работодатель предоставляет по уведомлению, полученному от налоговой. Предположим, что в уведомлении была указана сумма вычета 500 тыс. руб. Доход за год был достаточный, чтобы работодатель предоставил вычет в полном размере.
В разделе 5 справки 2-НДФЛ содержатся сводные данные.
Общая сумма дохода – это сумма по столбцу «сумма дохода» из раздела 3. Налоговая база – это общая сумма дохода за минусом всех налоговых вычетов, которые отражены в разделе 3 в столбце «сумма вычета» и разделе 4. Сумма налога исчисленная – это налоговая база, умноженная на ставку налога (13% или 15%).
Когда сумма налога исчисленная равняется сумме налога удержанной и сумме налога перечисленной, это означает, что работодатель исчисленный НДФЛ удержал из заработной платы и перечислил в бюджет полностью.
Раздел 6 заполняется в том случае, когда доход получен физ. лицом, а возможности удержать НДФЛ нет.
Например, получен ценный подарок от сторонней организации. В справке 2-НДФЛ будет указана стоимость этого подарка и сумма налога, полагающаяся к уплате. Заплатить такой НДФЛ необходимо самостоятельно.
В заключении хочу сказать, что Справка о доходах и суммах налога физического лица – это в первую очередь форма налоговой отчетности, по которой налоговые агенты передают данные в Федеральную службу о доходах, полученных физ. лицами у них, и о подлежащем уплате НДФЛ.
