Часто бывает так, что работник идёт в отпуск в одном месяце, а возвращается уже в следующем. Такой отпуск называют переходящим.
Согласно пункту 8 ПБУ 8/2010, организации, за исключением компаний, имеющих право на упрощённый учёт, должны формировать в бухгалтерском учёте резерв на оплату отпусков. Это также указано в письме Минфина N 07-02-06/107 от 14.06.2011.
Теперь рассмотрим, как начислить переходящие отпускные при создании резерва, а также в случае, когда организация имеет право этого не делать.
Организация не создаёт резерв.
Если организация не создает в бухучёте резерв на оплату отпусков, то отпускные нужно принимать к учёту единовременно в месяце начисления. Переходящие отпуска распределять между месяцами не нужно.
🟦ПРИМЕР.
Сотрудник идёт в очередной оплачиваемый отпуск с 26 июня по 9 июля на 14 календарных дней.
Отпускные выплачены 20 июня.
За расчетный период начислено 400 000 руб.
Расчётный период отработан полностью.
Средний дневной заработок работника составил 1137,66 руб. (400 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн.).
Общая сумма отпускных - 15 927,24 руб. (1137,66 руб. Х 14 дн.).
Отпускные за июнь - 7963,62 руб. (1137,66 руб. Х 7 дн.).
Отпускные за июль - 7963,62 руб. (1137,66 руб. Х 7 дн.).
🔹️Бухгалтерские записи:
ДТ 26 КТ 70 - 15 927,24 руб. - начислены отпускные за весь период;
Дт 70 Кт 68.1 - 2071 руб. - удержан НДФЛ с отпускных (13 %);
Дт 70 Кт 50 (51) - 13 856,24 руб. - выплачены отпускные.
Организация создаёт резерв.
В этом случае организация при оплате за отпуск* спишет за счет резерва всю сумму начисленных отпускных. При этом не важно, переходящий это отпуск или нет. Согласно пунктам 5 и 21 ПБУ 8/2010, при достаточности резерва нет необходимости отпускные выплаты распределять пропорционально дням в каждом месяце.
📌В соответствии с пунктом 5 ПБУ 8/2010, резерв на оплату отпусков - это оценочное обязательство, которое отражается в бухгалтерском учёте на отчетную дату. В резерв входят отпускные, НДФЛ и подлежащие начислению с них страховые взносы.
🟦ПРИМЕР.
Сотрудник идёт в очередной оплачиваемый отпуск с 26 июня по 9 июля на 14 календарных дней.
Отпускные выплачены 20 июня.
За расчетный период начислено 400 000 руб.
Расчётный период отработан полностью.
Средний дневной заработок работника составил 1137,66 руб. (400 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн.).
Общая сумма отпускных - 15 927,24 руб. (1137,66 руб. Х 14 дн.).
Отпускные за июнь - 7963,62 руб. (1137,66 руб. Х 7 дн.).
Отпускные за июль - 7963,62 руб. (1137,66 руб. Х 7 дн.).
🔹️Бухгалтерские записи:
ДТ 96 КТ 70 - 15 927,24 руб. - начислены отпускные за весь период;
Дт 70 Кт 68.1 - 2071 руб. - удержан НДФЛ с отпускных (13 %);
Дт 70 Кт 50 (51) - 13 856,24 руб. - выплачены отпускные.
📌В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ и пунктом 6 статьи 226 НК РФ, переходящие отпускные в отчёте 6-НДФЛ нужно показывать в разделе 2 в периоде выплаты, т.к. доход возникает в момент выплаты отпускных, независимо от того, на какой период выпал отпуск.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram