Разберем особенности налогообложения аутстаффинга в Санкт-Петербурге и области, налоговые риски при выводе персонала за штат компании и взаимодействие с Федеральной налоговой службой.
Итак, аутстаффинг – это легальный вывод сотрудника (сотрудников) за штат компании, в которой он работает. Работодатель при этом не рискует налоговыми, финансовыми, судебными издержками, связанными с данным сотрудником, но сохраняет его в качестве кадровой единицы своего предприятия в Санкт-Петербурге и области.
Как и любые другие правовые отношения, аутстаффинг персонала предусматривает тесную взаимосвязь компании-заказчика и компании-аутстаффера с третей стороной – Федеральной налоговой службой. Чтобы оставаться в хороших отношениях с налоговиками в Санкт-Петербурге и области, необходимо корректно оформить трудовые отношения.
Правильное оформление аутстаффинга
От правильного оформления отношений между компанией-заказчиком и аутстаффером напрямую зависит то, признают ли налоговые органы доходы и затраты на аутстаффинг правомерными.
Важно! Предметом договора о предоставлении единиц персонала должно выступать возмездное указание услуг (выполнение работ) силами работников исполнителя, но никак не аренда этих работников. В противном случае налоговые органы в Санкт-Петербурге и области могут потребовать перерасчета налога на прибыль и уплаты штрафов.
Еще один момент – оформление отношений между аутстаффером и наемным работником. Обязательно должен присутствовать трудовой договор, записи в трудовой книжке, дополнительные соглашения с учетом специфики предприятия.
Особенности налогового учета
Договор об аутстаффинге предусматривает, что работодателем остается передающая сторона (компания-аутстаффер). Соответственно, на аутстаффера возложены обязательства по выплате заработной платы такому работнику (основная и дополнительная заработная плата, премии, отпускные, выплаты по больничным счетам).
Кроме того, передающая сторона обязана вести правильное налогообложение
- рассчитать и уплатить НДФЛ (13 % с выплаченного работнику вознаграждения);
- начислить и уплатить пенсионные и медицинские взносы, взносы «на травматизм» (тариф зависит от основного вида экономической деятельности компании-заказчика).
Основным видом деятельности аутстаффера является «предоставление труда работников (персонала)» с кодом ОКВЭД 74.50.01, поэтому к перечисленным выше взносам применяются общие тарифы.
Тарифы налоговых взносов аутстаффера:
- 22 % – для пенсионного взноса;
- 5,1 % – для медицинского взноса;
- 2,9 % – страхование на случай временной нетрудоспособности.
Услуги, оказываемые аутстаффером, в обязательном порядке облагаются НДС (18 %).
Передающая сторона должна учитывать все доходы, полученные по договорам о предоставлении труда работников (персонала) в качестве доходов от операционной деятельности. Расходы, понесенные аналогичным образом, учитываются в качестве расходов на себестоимость.
Аутстаффер несет полную ответственность за правильную и своевременную подачу финансовой, налоговой и статистической отечности по передаваемым сотрудникам.
Данная ответственность полностью снимается с компании-заказчика. Однако, свои особенности есть и у заказчика.
Налоговый учет у компании-заказчика
По сравнению с аутстаффером здесь дела обстоят проще. У компании-заказчика в Санкт-Петербурге и области не возникают обязательства по ведению кадровой, бухгалтерской и налоговой документации, связанной с договором о предоставлении труда работников (персонала).
Затраты по договору о предоставлении труда работников (персонала) относятся к прочим расходам компании-заказчика при соблюдении следующих условий:
- наличие подтверждающих документов о получении возмездных услуг силами работников исполнителя;
- наличие связи полученных услуг с хозяйственной деятельностью компании-заказчика.
Заказчику услуг аутстаффинга остается только интересоваться своевременностью выплат по заработной плате выведенным за штат сотрудникам.
Ссылки на источники:
Автор материала:
