Малые технологические компании (МТК) - это компании, которые включены в специальный реестр и соответствуют требованиям Федерального закона от 04.08.2023 года № 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации".
В реестр МТК включаются российские организации, разрабатывающие или производящие продукцию (оказывающие услуги, выполняющие работы) с использованием инновационных технологий.
Главные критерии для включения в реестр:
- выручка компании за предыдущий год не превысила 4 млрд. руб.,
- осуществляемый вид деятельности содержится в Перечне видов деятельности, утвержденном постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 № 1847.
В частности, в Перечне указаны такие виды деятельности, как
- деятельность в сфере телекоммуникаций,
- разработки компьютерного ПО и сопутствующие услуги,
- деятельность в области информационных технологий.
МТК могут получить ИТ - аккредитацию и руководствоваться, в том числе льготами для ИТ - компаний.
См. мою статью "Изменения в налогообложении ИТ-компаний с 2025 года"
Более того, в определенных случаях отнесение компании к МТК может упростить получение ИТ- аккредитации для компании.
Об этом подробнее можно почитать в моей статье «Государственная аккредитация ИТ – компаний. Новое»
Налоговые льготы, которые добавляются с 2025 года для МТК
1. Пониженные ставки по налогу на прибыль в части налога в бюджеты субъектов РФ
Для налогоплательщиков - МТК законами субъектов в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Законом субъекта могут устанавливаться:
- различные размеры пониженных налоговых ставок в зависимости от отнесения МТК к соответствующему виду МТК,
- дополнительные условия для применения этих ставок,
- дополнительные требования к таким налогоплательщикам.
Надо сказать, что в некоторых субъектах уже проведена работа по установлению пониженных ставок в региональные бюджеты.
Согласно данным Минэкономразвития речь идет о Санкт-Петербурге – 0%, Псковской области – 9%, Саратовской – 10%, Калужской области – 10%, Еврейской автономной области – 0%.
2. Для МТК устанавливаются особые условия для применения повышающих коэффициентов при проведении НИОКР
В статье 262 НК РФ установлено право на применение повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов (НА), полученных по результатам НИОКР.
В общем случае, указанный повышающий коэффициент может применяться:
- при наличии НИОКРов в перечне из постановления Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988 (п. 7 ст. 262 НК РФ),
- при предоставлении вместе с деклараций соответствующих отчетов по НИОКР (п. 8 ст. 262 НК РФ).
Ранее повышающий коэффициент был равен 1,5.
С 01.01.2025 повышающий коэффициент увеличивается до 2 при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов, полученных в результате НИОКР.
Для МТК сделаны исключения.
При применении повышающего коэффициента 2 при формировании первоначальной стоимости НА не требуется:
- ни включения выполненных НИОКР в перечень НИОКР из постановления Правительства РФ № 988,
- ни предоставления отчетов о НИОКР.
Это исключение предусмотрено не для всех РИДов, полученных в результате выполнения НИОКР.
Исключение действует, если в результате выполнения НИОКР организациями из реестра МТК получены исключительные права на следующие объекты:
- изобретение,
- полезная модель
- промышленный образец
Соответственно, на эти РИДы должны быть получены патенты, они должны быть внесены в реестры Роспатента.
Еще изменения, связанные с коэффициентами (при НИОКР).
1. Добавлено уточнение, согласно которому, при реализации такого НА с убытком, убыток не будет учитываться, если первоначальная стоимость НА была сформирована с применением повышающего коэффициента.
Ранее убыток не учитывался независимо от того, применялся ли повышающий коэффициент.
Это общее правило, в том числе и для МТК, которые будут применять повышающий коэффициент.
2. Вниманию тех, кто уже включил расходы в состав прочих расходов. Уточнено, что суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов, восстановлению и включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат.
Как обычно, избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения.
3. Региональный инвестиционный налоговый вычет
НК РФ предоставляет право регионам вводить инвестиционный налоговый вычет (РИНВ). То есть, это право уменьшить суммы налога или авансового платежа, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов, на суммы расходов, которые произведены налогоплательщиками на те или иные нужды. Подробности содержатся в ст. 286.1 НК РФ.
С 01.01.2025 года субъекты имеют право предоставить РИНВ, размер которого за налоговый (отчетный) периоды составит в совокупности до 100% суммы расходов, произведенных налогоплательщиком, если:
- это денежные средства,
- внесенные в качестве вклада в инвестиционное товарищество,
- деятельность этого инвестиционного товарищества направлена на осуществление венчурных и (или) прямых инвестиций
- в организации, имеющие статус МТК, полученный в соответствии законом 478-ФЗ,
- информация о таком инвестиционном товариществе включена в региональный реестр инвестиционных товариществ.
Это не совсем льгота для МТК, но непосредственно связанная с их финансированием.
Субъект может пересматривать предельный размер расходов, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета.
Каковы могут быть последствия для налогоплательщика, применившего данный РИНВ.
1. Если налогоплательщик использовал право на применение РИНВ в отношении суммы вклада по договору инвестиционного товарищества, он не вправе учитывать эту сумму ее при определении прибыли (убытка) при выходе из инвестиционного товарищества либо прекращении договора инвестиционного товарищества.
2 Если договор инвестиционного товарищества:
- будет расторгнут либо прекращен до истечения 5 лет с даты заключения,
- информация о договоре будет исключена из регионального реестра инвестиционных товариществ,
- налогоплательщик уступит права и обязанности по договору другому лицу,
- налогоплательщик выделит долю из имущества, находящегося в общей собственности товарищей
неуплаченную сумму налога в связи с применением РИНВ, нужно будет восстановить и уплатить, плюс уплатить пени.
Про федеральный инвестиционный налоговый вычет можно прочитать в моей статье "Федеральный инвестиционный налоговый вычет для ИТ-отрасли (с учетом постановления Правительства РФ № 1638).
4. Иное
Ну и не забываем про изменения, которые касаются всех компаний.
Это и изменения, касающиеся повышения общей ставки по налогу на прибыль до 25% .
И необходимость уплаты НДС при выручке свыше 60 млн компаниями, применяющими УСН.
Ряд других.
Надеюсь, моя статья поможет сориентироваться в налоговых изменениях, связанных именно с МТК.
При наличии вопросов, связь через Телеграм @NataBeres (в том числе по наставничеству).
➡️Получить больше информации можно из моих статей в подборках:
подборка "Налогообложение в сфере IP/IT".
подборка «Программы для ЭВМ и базы данных»,
подборка "Товарные знаки, изображения, фотографии и др. Как не нарушить права на них",
Отдельно рекомендую ознакомиться со статьями:
«Использование Хеш-суммы в качестве доказательства тождественности файлов (РИДы, закупки и др.)»
«Защита сайта через защиту его дизайна. Сначала проверим, внесена ли творческая компонента»
«SaaS – услуга или лицензия на ПО»,
«БАЗА ДАННЫХ- объект авторских и смежных прав. Проблемы защиты и решения»,
«Искусственный интеллект оставили без прав? Или революция отменяется»