Налоговая реформа обязала с 2025 года плательщиков единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, с выручкой более 60 млн. рублей, перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС является косвенным налогом и уплачивает его сторона, совершившая покупку. Продавец переводит в бюджет, оплаченный покупателем НДС.
Как быть, если договор между сторонами был заключён в период, когда продавец не исполнял обязанности налогоплательщика НДС, а срок окончания договора приходится на период уплаты НДС.
Решение очевидно.
Поскольку НДС платит покупатель он и должен перечислить продавцу сумму налога.
Потому многие компании на УСН начали пересматривать цену действующих контрактов, добавляя к цене поставки сумму налога на добавленную стоимость и заключая дополнительные соглашения к договорам.
Складывается различная практика - от повышения цены, до потери покупателя. Встречаются контракты, по которым невозможно пересмотреть условия, согласованные сторонами при заключении договора.
Рассмотрим несколько сценариев развития события, вызванного изменениями в налоговом законодательстве с 2025 года.
Когда на сумму НДС можно и когда нельзя увеличить цену договора
Когда цена действующего договора подлежит пересмотру, стоимость поставки увеличивается на сумму НДС. Покупатель доплачивает сумму налога продавцу, которую продавец переводит в бюджет.
Когда на сумму НДС нельзя увеличить цену поставки, цена договора неизменна. НДС придётся оплачивать продавцу собственными средствами за счёт выручки.
Когда покупатель не готов менять условия договора
Возможно 2 варианта.
- В году, когда компания становится плательщиком НДС, продолжает действовать договор поставки, заключённый в периоде, когда компания не являлась плательщиком НДС. При этом предварительной оплаты по договору на счёт продавца не поступало.
Продавец в 2025 году становится плательщиком НДС и, согласно налоговому законодательству, обязан к цене продажи добавить 5%, 7% или 10%, 20% НДС.
Налоговые ставки по НДС - статья 164 НК РФ.
Если покупатель не согласен приобретать товар по старому договору с новыми ценами, договор может быть расторгнут.
Либо продавец при отгрузке (продаже) должен, не увеличивая стоимость продажи, выделить в сопроводительных документах в цене товара НДС расчётным способом.
Обязательными сопроводительными документами являются УПД или счёт-фактура.
- В году, когда компания становится плательщиком НДС, продолжает действовать договор поставки, заключённый в периоде, когда компания не являлась плательщиком НДС. При этом от покупателя по договору на счёт продавца поступала предоплата без НДС.
В случае если покупатель не готов пересмотреть цену договора, предоплату следует вернуть, указав в назначении платежа: "Возврат аванса по договору. Без НДС". И отказаться от исполнения договора.
Либо исполнить договорные обязательства. При этом в отгрузочных документах в цене реализации потребуется выделить НДС. И перечислить налог в бюджет за покупателя.
Когда покупатель готов пересмотреть цену договора
Если стороны договорились о повышении цены договора на сумму НДС, и поставка была оплачена в периоде, когда продавец работал без НДС, то покупателю следует доплатить сумму налога продавцу, указав в назначении платежа: "Оплата НДС по договору. В том числе НДС (сумма) руб.".
Если предоплаты по договору не было, то после заключения дополнительного соглашения, покупатель оплачивает товар с НДС. В назначении платежа указывается: "Оплата товара по договору. В том числе НДС (сумма) руб.".
Когда продавец не вправе изменить цену договора
Встречаются договора, когда продавец не вправе увеличить ранее оговорённую цену на сумму НДС.
И связаны они с партнёром, диктующим свою волю.
Договора поставок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд всегда оплачиваются заказчиком по первоначальной цене, предложенной продавцом, с которым заключён контракт.
В государственном контракте стандартно фиксируется условие о том, что цена устанавливается на весь срок исполнения договора и изменению не подлежит. А также указывается, что изменение существенных условий договора не допускается.
Бывают исключения, предусмотренные законом о контрактной системе в сфере госзакупок, позволяющие сменить отдельные договорённости. Однако изменения в налоговом законодательстве к ним не относятся.
По мнению Департамента бюджетной политики, изложенному в письме от 28 ноября 2024 года, продавец, участвуя в конкурсе на заключение госконтракта, формирует предложение о цене поставки с учётом всех расходов, налогов, сборов и коммерческих рисков, связанных с исполнением договора.
Следовательно, НДС, введённый для малого бизнеса на УСН с 2025 года, заранее должен быть включён в цену заявки на участие в конкурсе на поставку товаров, работ или услуг для муниципальных и государственных нужд.
Если компания этого не сделала, контракт пересмотру не подлежит и на сумму НДС нельзя будет увеличить цену договора.
Возникли вопросы - спрашивайте, отвечаю по адресу, указанному в профиле канала или в комментарии
Возможно Вам будет интересно: